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甲公司在轉(zhuǎn)讓日簽訂了看跌期權(quán)，承擔(dān)了一項(xiàng)新負(fù)債

甲公司在轉(zhuǎn)讓日簽訂了看跌期權(quán)，承擔(dān)了一項(xiàng)新負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值3萬(wàn)元確認(rèn)該期權(quán)，記入“衍生工具”科目，具體的會(huì)計(jì)分錄怎么寫(xiě)？

金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)處理金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則 2022-04-27 15:40:00

問(wèn)題來(lái)源：

2×21年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的5年期公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為3500萬(wàn)元。出售協(xié)議中約定，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由丙公司自行承擔(dān)。同時(shí)向丙公司簽出了一項(xiàng)看跌期權(quán)合約，期權(quán)的行權(quán)日為2×21年12月31日，行權(quán)價(jià)為1500萬(wàn)元，期權(quán)的公允價(jià)值為3萬(wàn)元，假定該看跌期權(quán)為深度價(jià)外期權(quán)。該債券系2×20年1月1日發(fā)行，甲公司當(dāng)日購(gòu)入并發(fā)生成本為3000萬(wàn)元（與面值總額相等），2×20年12月31日該債券公允價(jià)值為3120萬(wàn)元。甲公司將其分類(lèi)為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。不考慮利息收入等其他因素，下列各項(xiàng)有關(guān)甲公司相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　　）。

A、終止確認(rèn)出售的乙公司債券

B、2×20年計(jì)入其他綜合收益的利得為120萬(wàn)元

C、2×21年1月1日確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債3萬(wàn)元

D、2×21年1月1日確認(rèn)對(duì)投資收益的影響金額為497萬(wàn)元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：選項(xiàng)A，根據(jù)出售協(xié)議中的約定，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由丙公司自行承擔(dān)，丙公司持有的看跌期權(quán)屬于深度價(jià)外期權(quán)，即預(yù)計(jì)該期權(quán)在行權(quán)日極小可能行權(quán)，與該債券所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給丙公司，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)；選項(xiàng)B，2×20年計(jì)入其他綜合收益的利得=3120-3000=120（萬(wàn)元）；選項(xiàng)C，由于甲公司在轉(zhuǎn)讓日簽訂了看跌期權(quán)，承擔(dān)了一項(xiàng)新負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值3萬(wàn)元確認(rèn)該期權(quán)，記入“衍生工具”科目；選項(xiàng)D，2×21年1月1日確認(rèn)對(duì)投資收益的影響金額=（3500-3）（因轉(zhuǎn)移收到的對(duì)價(jià)）-3120（所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值）+120（原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動(dòng)累計(jì)利得）=497（萬(wàn)元）。

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