出售長投其他綜合收益如何結轉

出售50%長投的時候為什么其他綜合收益轉到的是投收益。而出售剩余金我融資產時轉的是留存收益？

出售50%長投時，看的不是應該是被收購方應該轉哪里嗎？

長期股權投資的權益法權益法轉為公允價值計量的金融資產 2022-03-30 09:30:47

問題來源：

甲公司沒有子公司，不需要編制合并財務報表。甲公司相關年度發生與投資有關的交易或事項如下：
（1）20×7年1月1日，甲公司通過發行普通股2500萬股（每股面值1元）取得乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司所發行股份的公允價值為6元/股，甲公司取得投資時乙公司可辨認凈資產的賬面價值為50000萬元，公允價值為55000萬元，除A辦公樓外，乙公司其他資產及負債的公允價值與其賬面價值相同。A辦公樓的賬面余額為30000萬元，已計提折舊15000萬元，公允價值為20000萬元。乙公司對A辦公樓采用年限平均法計提折舊，該辦公樓預計使用40年，已使用20年，自甲公司取得乙公司投資后尚可使用20年，預計凈殘值為零。
（2）20×7年6月3日，甲公司以300萬元的價格向乙公司銷售產品一批，該批產品的成本為250萬元。至20×7年末，乙公司已銷售上述從甲公司購入產品的50%，其余50%產品尚未銷售形成存貨。
20×7年度，乙公司實現凈利潤3600萬元，因分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）公允價值變動而確認的其他綜合收益100萬元。
（3）20×8年1月1日，甲公司以12000萬元的價格將所持乙公司15%股權予以出售，款項已存入銀行。出售上述股權后，甲公司對乙公司不再具有重大影響，將所持乙公司剩余15%股權指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，公允價值為12000萬元。
（4）20×8年12月31日，甲公司所持乙公司15%股權的公允價值為14000萬元。
（5）20×9年1月1日，甲公司將所持乙公司15%股權予以出售，取得價款14000萬元。
其他有關資料：第一，甲公司按照年度凈利潤的10%計提法定盈余公積。第二，本題不考慮相關稅費及其他因素。
要求：

（1）根據資料（1），計算甲公司對乙公司股權投資的初始投資成本，編制相關會計分錄。

甲公司對乙公司股權投資初始投資成本=2500×6=15000（萬元）。
會計分錄：
借：長期股權投資—投資成本　　　　　
　　　　　　　　　　　15000（2500×6）
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　2500
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　12500
借：長期股權投資—投資成本　　　
　　　　　　　1500（55000×30%-15000）
　貸：營業外收入　　　　　　　　　　1500

（2）根據資料（1）和（2），計算甲公司對乙公司股權投資20×7年度應確認的投資損益，編制相關會計分錄。

甲公司對乙公司股權投資20×7年度應確認的投資損益={3600-［20000-（30000-15000）］/20-（300-250）×50%}×30%=997.5（萬元）。
借：長期股權投資—損益調整　　　　997.5
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　997.5
借：長期股權投資—其他綜合收益　　　30
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　 30

（3）根據資料（3），計算甲公司出售所持乙公司15%股權產生的損益，編制相關會計分錄。

甲公司出售所持乙公司15%股權產生的損益=（12000+12000）-（15000+1500+997.5+30）+30=6502.5（萬元）。
借：其他權益工具投資—成本　　　　12000
　　銀行存款　　　　　　　　　　　12000
　貸：長期股權投資—投資成本　　　　16500
　　　　　　　　　—損益調整　　　　997.5
　　　　　　　　　—其他綜合收益　　　30
　　　投資收益　　　　　　　　　　6472.5
借：其他綜合收益　　　　　　　　　　30
　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　30

（4）根據資料（4）和（5），編制甲公司與持有及出售乙公司股權相關的會計分錄。（2019年）

20×8年12月31日
借：其他權益工具投資—公允價值變動 2000
　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　 2000
20×9年1月1日
借：銀行存款　　　　　　　　　　　14000
　貸：其他權益工具投資—成本　　　　12000
　　　　　　　　　　　—公允價值變動 2000
借：其他綜合收益　　　　　　　　　2000
　貸：盈余公積　　　　　　　　　　　　200
　　　利潤分配—未分配利潤　　　　　1800

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王老師

2022-03-31 04:27:47 4627人瀏覽

尊敬的學員，您好：

因為持有長投時是因為被投資單位的分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）公允價值變動而確認的其他綜合收益而確認的其他綜合收益，這種金融資產是其他債權投資，出售時其他綜合收益是轉到投資收益的，所以投資方因此而確認的其他綜合收益也要轉到投資收益。

而剩余的金融資產是指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，這種金融資產是其他權益投資，他持有期間的其他綜合收益是不可以結轉進損益的，只能結轉到留存收益。

老師這里對其他綜合收益的結轉有一個總結，你可以看一下。

其他綜合收益，是指企業根據其他會計準則規定未在當期損益中確認的各項利得和損失（是直接記入所有者權益的利得和損失）。包括下列兩類：
　　1.以后會計期間不能重分類進損益的其他綜合收益(轉入留存收益)
　　（1）重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產導致的變動
　　（2）權益法下不能轉損益的其他綜合收益
　　（3）其他權益工具投資的公允價值變動
　　反映企業指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資發生的公允價值變動。
　　（4）企業自身信用風險公允價值變動
　　反映企業指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債，由企業自身信用風險變動引起的公允價值變動而計入其他綜合收益的金額。

　　2.以后會計期間滿足規定條件時將重分類進損益的其他綜合收益
　　（1）權益法下可轉損益的其他綜合收益
　　（2）其他債權投資的公允價值變動
　　反映企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債權投資發生的公允價值變動。企業將一項以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產重分類為以攤余成本計量的金融資產，或重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產時，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失從其他綜合收益中轉出的金額作為該項目的減項。
　　（3）金融資產重分類計入其他綜合收益的金額
　　反映企業將一項以攤余成本計量的金融資產重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產時，計入其他綜合收益的原賬面價值與公允價值之間的差額。
　　（4）其他債權投資信用減值準備
　　反映企業分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（指其他債權投資）的損失準備。
　　（5）現金流量套期儲備
　　反映企業套期工具產生的利得或損失中屬于有效套期的部分。
　　（6）外幣財務報表折算差額　