龔老師
2021-04-28 14:52:54 248人瀏覽
尊敬的學員，您好：
▲對于已經確認的資產負債，如何區分公允價值套期和現金流量套期？
對于已經確認的資產或負債，要判斷企業需要規避的是什么風險，從而判斷是公允價值套期還是現金流量套期。
①如果企業想鎖定當期的交易價格，那么需要規避的是未來在此交易價格基礎上的公允價值變動，所以是公允價值變動套期。【可參考課本例14-31進行理解】
②如果企業想鎖定未來的交易價格，由于未來的交易價格并不是一個公允價值，所以在此價格基礎上的價格變動并不是公允價值變動，所以對應的套期也不是公允價值套期，而是現金流量套期。【可參考課本例14-32進行理解】
再如：買入期貨合約，對預期商品銷售的價格變動風險進行套期：“預期商品銷售的價格”不是公允價值，所以對于它的風險變動不是公允價值套期，而是現金流量套期。
▲對于未來的交易，如何區分公允價值套期和現金流量套期？
①如果該交易是尚未確認的確定承諾，由于交易價格在合同中已經約定，所以未來現金流量在合同中已經確定了，所以不是現金流量套期，而是對未來公允價值可能發生的變動進行了套期，屬于公允價值套期，
②如果該項交易是極可能發生的預期交易，由于交易價格還沒有鎖定，所以未來交易時現金流量是不確定的，是存在現金流量的風險的，所以是現金流量套期。
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