金融資產(chǎn)的分類詳解及科目指南

張敬富老師提的綜債、損債、綜股、損股有科目對應(yīng)嗎？

是怎么定義分類的？

金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量 2020-09-15 22:08:53

問題來源：

第四節(jié)　金融工具的計(jì)量和重分類

一、金融資產(chǎn)和金融負(fù)債的初始計(jì)量

1.初始確認(rèn)原則

類別

初始計(jì)量原則

相關(guān)交易費(fèi)用的處理原則

以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債

應(yīng)當(dāng)按照

公允價(jià)值計(jì)量

應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

（“投資收益”的借方）

其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債

應(yīng)當(dāng)計(jì)入初始確認(rèn)金額

其中：

①交易費(fèi)用：是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。

②增量費(fèi)用：是指企業(yè)沒有發(fā)生購買、發(fā)行或處置相關(guān)金融工具的情形就不會(huì)發(fā)生的費(fèi)用，包括支付給代理機(jī)構(gòu)、咨詢公司、券商、證券交易所、政府有關(guān)部門等的手續(xù)費(fèi)、傭金、相關(guān)稅費(fèi)以及其他必要支出，不包括債券溢價(jià)、折價(jià)、融資費(fèi)用、內(nèi)部管理成本和持有成本等與交易不直接相關(guān)的費(fèi)用。

【特別提示】

企業(yè)初始確認(rèn)的應(yīng)收賬款未包含《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》所定義的重大融資成分或根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號——收入》規(guī)定不考慮不超過一年的合同中的融資成分的，應(yīng)當(dāng)按照該準(zhǔn)則定義的交易價(jià)格進(jìn)行初始計(jì)量。

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趙老師

2020-09-15 22:15:54 5561人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

金融資產(chǎn)的分類：

第一類如果說是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，或說以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)是指債權(quán)投資。科目債權(quán)投資，就是指的攤。

第二類如果說是以收取合同現(xiàn)金流量為目標(biāo)，又以出售為目的，或說以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的債權(quán)性投資，是指其他債權(quán)投資。科目是其他債權(quán)投資，是指的綜債。

第三類如果是打算短期出售，以盈利為目的，或說以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。這種是交易性金融資產(chǎn)。科目是交易性性金融資產(chǎn)，是指的損債、損股。

如果不是第一類和第二類的還會(huì)放在第三類中，這個(gè)第三類是兜底的。

如果是直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（股權(quán)性投資）或非交易性權(quán)益工具投資是其他權(quán)益工具投資，如果題目是公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，是股權(quán)性投資時(shí)也是指的其他權(quán)益工具投資. 科目是其他權(quán)益工具投資，是指的綜股。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流，加油！

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