存貨看不懂，不是已用營業成本代替

存貨看不懂，不是已用營業成本代替，借：年初未分配利潤，貸：營業成本沒了

內部無形資產交易當期的合并處理內部固定資產交易當期的合并處理 2023-07-06 14:53:32

問題來源：

（子題2）［多選］乙公司是甲公司購入的子公司，丙公司是甲公司設立的子公司。甲公司與編制合并財務報表相關的交易或事項如下：（1）甲公司以前年度購買乙公司股權并取得控制權時，乙公司某項管理用專利權的公允價值大于賬面價值800萬元，截至2×21年末該金額累計已攤銷400萬元，2×22年度攤銷50萬元。甲公司購買乙公司股權并取得控制權以前，甲、乙公司之間不存在關聯方關系；（2）乙公司被甲公司收購后，從甲公司購入產品并對外銷售。2×21年末，乙公司從甲公司購入Y產品并形成存貨1000萬元（沒有發生減值），甲公司銷售Y產品的毛利率為20%。2×22年度，乙公司將上年末結存的Y產品全部出售給無關聯的第三方；（3）甲公司擁有的某棟辦公樓系從丙公司購入，購入時支付的價款大于丙公司賬面價值1600萬元，截至2×21年末該金額累計已計提折舊250萬元，2×22年度計提折舊25萬元。不考慮稅費及其他因素，下列各項關于甲公司編制2×22年末合并資產負債表會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A、存貨項目的年初余額應抵銷200萬元

B、固定資產項目的年初余額應抵銷1350萬元

C、未分配利潤項目的年初余額應抵銷1950萬元

D、無形資產項目的年末余額應調整350萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：甲公司編制2×22年末合并資產負債表相關會計處理如下：
（1）
借：無形資產　　　　　　　　　　800
　貸：資本公積　　　　　　　　　　800
借：年初未分配利潤　　　　　　　400
　貸：無形資產　　　　　　　　　　400
借：管理費用　　　　　　　　　　　50
　貸：無形資產　　　　　　　　　　　50
無形資產項目的年末余額調整數=800-400-50=350（萬元），選項D正確。
（2）2×22年存貨項目的年初余額抵銷數為2×21年末存貨中未實現內部銷售利潤200萬元，可編制如下抵銷分錄：
借：年初未分配利潤　　　　　　　200
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　200
借：存貨　　　　　　　　　　　　200
　貸：營業成本　　　　　　　　　　200
選項A正確。
（3）
借：年初未分配利潤　　　　　　1600
　貸：固定資產　　　　　　　　　1600
借：固定資產　　　　　　　　　　250
　貸：年初未分配利潤　　　　　　　250
借：固定資產　　　　　　　　　　　25
　貸：管理費用　　　　　　　　　　　25
固定資產項目的年初余額應抵銷=1600-250=1350（萬元），選項B正確。未分配利潤項目的年初余額應抵銷=400+200+1600-250=1950（萬元），選項C正確。

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劉老師

2023-07-06 17:58:32 2627人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

借：年初未分配利潤　　　　　　　200
　貸：存貨　　　　　　　　　　　　200
借：存貨　　　　　　　　　　　　200
　貸：營業成本　　　　　　　　　　200--實際是存貨出售，存貨減少結轉主營業務成本，報表抵消就是結轉營業成本，但是存貨這個過程是抵消存貨的過程，題目說抵消存貨200 就是對的。

先過入200，再抵消200 。

您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續交流，加油！

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