207頁第十問 合并報表的抵消分錄
上期合報提了100存貨跌價，本期存貨全賣了，咋個年初唯分數(shù)利潤為0呢。不是應(yīng)該借存貨跌價100貸年初未分配100，借營業(yè)成本100貸存貨跌價100嗎？老師來個分錄順便在分錄后面解釋下謝謝
問題來源：
正確答案：A,B
答案分析：選項A，2×20年12月31日，個別財務(wù)報表（A公司）期末存貨賬面價值為1500萬元（成本2000萬元與可變現(xiàn)凈值1500萬元孰低），合并財務(wù)報表期末存貨賬面價值為1500萬元（成本1600萬元與可變現(xiàn)凈值1500萬元孰低），計稅基礎(chǔ)為2000萬元，2×20年合并財務(wù)報表遞延所得稅資產(chǎn)列示金額=（2000-1500）×25%=125（萬元），A公司個別報表確認遞延所得稅資產(chǎn)125萬元，即合并報表無須調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)；選項B和C，2×20年12月31日編制合并財務(wù)報表時，抵銷期末存貨包含的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤400萬元（2000-1600），同時抵銷資產(chǎn)減值損失400萬元［個別報表計提減值500萬元（2000-1500），合并報表層面計提減值100萬元（1600-1500），抵差額］，所以編制2×21年合并財務(wù)報表時調(diào)整年初未分配利潤的金額為0；選項D，合并財務(wù)報表層面存貨成本=2400×60%=1440（萬元），可變現(xiàn)凈值為1400萬元，故剩余存貨在合并報表中的賬面價值為1400萬元，計稅基礎(chǔ)為1800萬元（3000×60%），2×21年12月31日合并資產(chǎn)負債表列報遞延所得稅資產(chǎn)的金額=（1800-1400）×25%=100（萬元）。
王老師
2022-04-15 11:09:30 1151人瀏覽
2020年
借：營業(yè)收入2000
貸：營業(yè)成本1600
存貨400-------抵消未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益
借：存貨400
貸：資產(chǎn)減值損失400---------抵消個別報表多計提的減值
2021年
借：年初未分配利潤400
貸：營業(yè)成本400
借：營業(yè)成本400
貸：年初未分配利潤400-------年初未分配利潤連續(xù)編制時一借一貸為0
借：營業(yè)收入3000
貸：營業(yè)成本3000
借：營業(yè)成本360
貸：存貨360--------本年的內(nèi)部交易的未實現(xiàn)內(nèi)部交易損益的抵消
借：存貨360
貸：資產(chǎn)減值損失360--------本年個別報表多計提的減值的抵消
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