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本題個(gè)別報(bào)表與合并報(bào)表當(dāng)年抵消分錄怎么寫？

本題，個(gè)別報(bào)表層面與合并報(bào)表層面當(dāng)年的抵消是怎樣的？請(qǐng)老師寫下完整分錄，感覺有點(diǎn)叉了。

順流交易 2020-07-08 06:33:13

問題來源：

甲公司于2×19年1月1日取得乙公司20%有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽＜俣坠救〉迷擁?xiàng)投資時(shí)，乙公司除一項(xiàng)存貨外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值均相等，該存貨賬面價(jià)值為2000萬元，公允價(jià)值為2400萬元，至2×19年12月31日，乙公司將該存貨已對(duì)外銷售80%。2×19年11月，甲公司將其成本為800萬元（未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備）的某商品以1200萬元的價(jià)格出售給乙公司，乙公司將取得的商品作為存貨，至2×19年12月31日，乙公司將上述內(nèi)部交易存貨對(duì)外銷售40%。乙公司2×19年實(shí)現(xiàn)凈利潤5000萬元。假定不考慮所得稅等因素影響。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中，正確的有（　　）。（★★★）

A、甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益888萬元

B、甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2×19年應(yīng)確認(rèn)的投資收益968萬元

C、甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷營業(yè)收入240萬元

D、甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)抵銷存貨80萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=［5000-（2400-2000）×80%-（1200-800）×（1-40%）］×20%=888（萬元），選項(xiàng)A正確；無論乙公司當(dāng)年是否出售存貨或出售多少，2×19年合并報(bào)表中的調(diào)整分錄均為：
借：營業(yè)收入　　　　　　　　　　　　　　 240（1200×20%）
　貸：營業(yè)成本　　　　　　　　　　　　　　　160（800×20%）
　　　投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)的投資收益=888+80=968（萬元），選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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