B選項為何錯誤：原材料盤盈不屬于營業外收入

存貨的清查盤點 2024-07-21 15:29:40

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人。2×23年12月31日，甲公司存貨盤點中發現：
（1）原材料A因收發計量差錯原因短缺產生凈損失5萬元，該原材料購進時的增值稅進項稅額為0.65萬元；
（2）原材料B自然溢余盤盈20千克，重置成本為2萬元；
（3）因洪水爆發倉庫進水導致原材料C毀損，實際成本為120萬元，增值稅進項稅額為15.6萬元，獲得保險公司賠償80萬元，出售上述毀損原材料取得殘值收入20萬元，增值稅銷項稅額為2.6萬元；
（4）因管理不善造成產成品D被盜，該產成品的實際成本為10萬元，相應的增值稅進項稅額為1.3萬元。
上述存貨盤點問題已經甲公司管理層批準處理。不考慮存貨跌價準備及其他因素，下列各項關于存貨盤盈、盤虧和毀損在甲公司2×23年度會計處理的表述中，正確的有（　　）。

A、洪水爆發導致原材料C毀損發生的凈損失為20萬元

B、原材料B自然溢余盤盈2萬元計入當期營業外收入

C、原材料A的短缺凈損失5萬元計入當期管理費用

D、產成品D盤虧的凈損失為10萬元

正確答案：A,C

答案分析：洪水爆發導致原材料C毀損發生的凈損失=120-（80+20）=20（萬元），選項A正確；盤盈的原材料B應通過“待處理財產損溢”科目進行會計處理，按管理權限報經批準后沖減當期管理費用，選項B錯誤；原材料A因計量收發差錯原因造成的短缺凈損失5萬元計入管理費用且相關的進項稅額可以從銷項稅額中抵扣，選項C正確。產成品D盤虧凈損失=10+1.3=11.3（萬元），選項D錯誤。

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