關(guān)鍵詞：合并報表遞延所得稅列報金額和調(diào)整金額的區(qū)分
解題思路：
合并報表遞延所得稅列報金額，最簡單的方式是從合并報表角度確定合并報表的賬面價值，然后確定計稅基礎(chǔ)，合并報表角度賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異乘以適用稅率計算得到合并報表遞延所得稅的列報金額；合并報表遞延所得稅的調(diào)整金額=合并報表列報金額-個別報表已確認(rèn)金額。也就是說，調(diào)整金額其實是調(diào)整合并報表角度應(yīng)有的遞延所得稅金額和個別報表中已確認(rèn)金額之間的差額。
本題中，首先應(yīng)當(dāng)確定合并報表角度應(yīng)有金額，然后確定個別報表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額，兩者的差額即為調(diào)整金額。
（1）存貨
個別報表中，計提存貨跌價準(zhǔn)備30萬元（100-70），確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元；合并報表中存貨成本=50×1.6=80（萬元），可變現(xiàn)凈值70萬元，合并報表存貨賬面價值（列示金額）按照可變現(xiàn)凈值確認(rèn)為70萬元，計稅基礎(chǔ)=50×2=100（萬元），合并報表遞延所得稅應(yīng)列示金額=（100-70）×25%=7.5（萬元），與個別報表已確認(rèn)金額相等，故合并報表不需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。
（2）無形資產(chǎn)
個別報表中賬面價值（列示金額）=500-500/10×6/12=475（萬元），未確認(rèn)遞延所得稅；合并報表中賬面價值（列示金額）=380-380/10×6/12=361（萬元），計稅基礎(chǔ)為475萬元，合并報表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（475-361）×25%=28.5（萬元），在個別報表基礎(chǔ)上，合并報表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為28.5萬元。
（3）應(yīng)收賬款
內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款在合并報表視同不存在，所以相應(yīng)的減值以及因減值確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也不存在，個別報表中應(yīng)收賬款減值60萬元，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元，合并報表列示金額為0，所以合并報表調(diào)整減少15萬元遞延所得稅資產(chǎn)。
【提示】①本題中說的“個別報表”是指內(nèi)部交易購買方的個別報表。②合并報表中，內(nèi)部交易資產(chǎn)的賬面價值按照內(nèi)部交易銷售方原賬面價值為基礎(chǔ)確定，計稅基礎(chǔ)按照內(nèi)部交易購買方入賬價值為基礎(chǔ)確定。