第二章 增值稅法
本章考情分析
地位：本章是《稅法》考試最重要的稅種，是稅法考試重點(diǎn)難點(diǎn)最多的一章。要想《稅法》考試分?jǐn)?shù)有“增值”，必須學(xué)好增值稅。
題型：本章涵蓋所有題型，單選題、多選題、計(jì)算問(wèn)答題和綜合題，各種題型均會(huì)考查，特別是計(jì)算問(wèn)答題、綜合題，既可能單獨(dú)出題，也可與其他稅種結(jié)合出題。
分值：涉及《考試大綱》中1-3級(jí)能力等級(jí)，預(yù)計(jì)2019年所占分值將會(huì)上升，分值在25分左右。
本章基本結(jié)構(gòu)框架
第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人
第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的登記
第三節(jié) 稅率與征收率
第四節(jié) 增值稅的計(jì)稅方法
第五節(jié) 一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
第六節(jié) 簡(jiǎn)易征稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算
第七節(jié) 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的征收
第八節(jié) 出口和跨境業(yè)務(wù)增值稅的退(免)稅和征稅
第九節(jié) 稅收優(yōu)惠
第十節(jié) 征收管理
第十一節(jié) 增值稅發(fā)票的使用及管理
2019年教材的主要變化
1.新增拍賣(mài)行受托拍賣(mài)取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅;
2.新增“小規(guī)模納稅人的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額500萬(wàn)元及以下、一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”的相關(guān)政策規(guī)定;
3.增值稅稅率16%、10%的調(diào)整，增值稅扣除率12%、10%的調(diào)整;
4.新增“增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售、批發(fā)、零售和進(jìn)口抗癌藥品和罕見(jiàn)病藥品，依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅”;
5.納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額;
6.取消增值稅發(fā)票認(rèn)證;
7.對(duì)跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口交易限值的調(diào)整;
8.新增部分稅收優(yōu)惠政策。
增值稅的概念
增值稅，是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供勞務(wù)，銷(xiāo)售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅行為的增值額，以及進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。
環(huán)節(jié) | 進(jìn)價(jià) | 增值額 | 售價(jià) |
原料生產(chǎn) | 0 | 200 | 200 |
半成品生產(chǎn) | 200 | 300 | 500 |
產(chǎn)成品生產(chǎn) | 500 | 350 | 850 |
商品批發(fā) | 850 | 50 | 900 |
商品零售 | 900 | 100 | 1000 |
單環(huán)節(jié)增值額=售價(jià)-進(jìn)價(jià)
增值稅的特點(diǎn)
1.實(shí)行比例稅率。
2.普遍征收。
3.稅收負(fù)擔(dān)由最終消費(fèi)者承擔(dān)。
4.實(shí)行價(jià)外稅制度。
5.保持稅收中性。
6.實(shí)行稅款抵扣制度。
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