知識點3：稅法要素
一、納稅義務人
又稱“納稅主體”，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。解決的是對誰征稅的問題。
二、征稅對象
1.含義
指稅法規定對什么征稅，是征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物。
2.重要作用
是區別一種稅與另一種稅的重要標志。
3.與課稅對象相關的兩個概念
(1)稅目(質的界定)
(2)稅基(量的界定)
三、稅率
稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。
稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。
主要分為比例稅率、累進稅率和定額稅率。
| 稅率類別 | 具體形式 | 應用的稅種 |
| 比例稅率 | 單一比例稅率；差別比例稅率；幅度比例稅率 | 增值稅、城市維護建設稅、企業所得稅等 |
| 定額稅率 | 按征稅對象確定的計算單位，規定固定的稅額 | 城鎮土地使用稅、車船稅等 |
知識點4：稅收立法與我國現行稅法體系
| 法律級次 | 立法機關 | 形式 | 舉例 |
| 稅收法律 | 1.全國人大及其常委會正式立法 | 法律 | 《企業所得稅法》、《環境保護稅法》等 |
| 授權立法 | 2.全國人大及其常委會授權國務院立法 | 暫行條例 | 《增值稅暫行條例》等 |
| 稅收法規 | 3.國務院——稅收行政法規 | 條例、暫行條例、實施細則、稅收地方法規條例 | 《稅收征收管理法實施細則》 |
| 4.地方人大及其常委會（目前只有海南省，民族自治區）——稅收地方性法規 | |||
| 稅收規章 | 5.財政部、稅務總局、海關總署——稅收部門規章 | 部門規章、地方規章 | 《增值稅暫行條例實施細則》 |
| 6.省級地方政府——稅收地方規章 |
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