(三)傳統(tǒng)增值稅的征收率事項(xiàng)
傳統(tǒng)增值稅的征收率事項(xiàng) | 政策 |
縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力 | 一般納稅人銷售自產(chǎn)的列舉的貨物，可選擇按3%征收率計(jì)算納稅 |
建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料 | |
以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦） | |
用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品、單采血漿站銷售非臨床用人體血液 | |
自產(chǎn)的自來水（可以選擇） 自來水公司銷售自來水（必須選擇） | |
商品混凝土 （僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土） | |
藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品 | |
寄售商店代銷寄售物品 | 暫按3%征收率 計(jì)算納稅 |
典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品 |
(四)營改增中的常見3%征收率事項(xiàng)
1.提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，差額計(jì)稅，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，征收率3%;
2.非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及銷售技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)，可選簡易3%;
3.一般納稅人提供教育輔助服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)，可選簡易3%;
4.一般納稅人建筑服務(wù)中的老項(xiàng)目、甲供、清包，可以選擇3%;
甲供材是指由甲方(或稱建設(shè)方、投資方、發(fā)包方等)提供工程施工所需主要原材料的一種材料供應(yīng)形式。
【提示】一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
5.一般納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅3%;
6.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)等服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)可選擇簡易計(jì)稅3%;
7.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)可選擇簡易計(jì)稅3%。
(P54)新增
1.自2018年5月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售抗癌藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅?？拱┧幤?，是指經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊(cè)的抗癌制劑及原料藥。
抗癌藥品范圍實(shí)行動(dòng)態(tài)調(diào)整，納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
2.自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人生產(chǎn)銷售和批發(fā)、零售罕見病藥品，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。上述納稅人選擇簡易辦法計(jì)算繳納增值稅后，36個(gè)月內(nèi)不得變更。
(P87)新增
但是對(duì)進(jìn)口抗癌藥品,自2018年5月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
對(duì)進(jìn)口罕見病藥品，自2019年3月1日起，減按3%征收進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
(五)不動(dòng)產(chǎn)出售的征收率5%
1.小規(guī)模納稅人的不動(dòng)產(chǎn)出售，除另有規(guī)定外5%;
2.一般納稅人銷售營改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)老項(xiàng)目可選簡易5%;
3.納稅人轉(zhuǎn)讓營改增之前取得的土地使用權(quán)，可選簡易5%;
4.自然人銷售住房，簡易5%，也可能免稅。
自然人銷售住房
購買不足 2年 | 購買超過2年（含2年） | ||
其他地區(qū) | 北上廣深 | ||
普通住房 | 全額征收 5%增值稅 | 免征增值稅 | 免征增值稅 |
非普通住房 | （賣出價(jià)-買入價(jià)）/1.05×5% | ||
向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 | |||
(六)不動(dòng)產(chǎn)租賃的征收率5%
1.一般納稅人出租營改增之前取得的不動(dòng)產(chǎn)，可選簡易5%;
2.營改增之前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，可選簡易5%;
3.收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可選簡易5%;
4.個(gè)人(含個(gè)體工商戶和自然人)出租住房減按1.5%，出租非住房5%。
(七)其他的征收率5%
1.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法的。
2.一般納稅人和小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣選擇差額計(jì)稅的。
【注意】一般納稅人勞務(wù)派遣企業(yè)，可以選擇全額計(jì)稅，稅率6%，可以開專票。
(八)3%或者5%征收率
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可按取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅;
小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(扣除部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票)
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