專題六 契稅

考點01?征稅范圍、納稅人和稅率

（一）征稅范圍

1.土地使用權出讓。

2.土地使用權轉讓。包括出售、贈與、互換；不包括土地承包經營權和土地經營權的轉移。

3.房屋買賣、贈與、互換。

4.下列情形發生土地、房屋權屬轉移的，承受方應當依法繳納契稅：

（1）因共有不動產份額變化的。

（2）因共有人增加或者減少的。

（3）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素，發生土地、房屋權屬轉移的。

（4）以作價投資（入股）、償還債務、劃轉、獎勵等方式轉移土地、房屋權屬的，應當依照規定征收契稅。

歸納：

轉讓房地產權屬的行為，轉讓方和承受方的納稅義務：

（二）納稅人

在中華人民共和國境內轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人為契稅的納稅人。

（三）稅率

契稅實行3%～5%的幅度比例稅率。具體適用稅率，由省、自治區、直轄市人民政府在幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

考點02?減免稅優惠

有下列情形之一的，免征契稅：

1.國家機關、事業單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、軍事設施。

2.非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助。

3.承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產。

4.婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬。

5.法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬。

6.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。

考點03?計稅依據和應納稅額的計算

（一）計稅依據

（二）應納稅額的計算

考點04?征收管理