耕地占用稅

耕地占用稅是對在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積為計稅依據所征收的一種稅。

【知識點1】納稅義務人與征稅范圍

（一）納稅義務人

耕地占用稅的納稅義務人，是指在中華人民共和國境內占用耕地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的單位和個人。

（二）征稅范圍

耕地占用稅的征稅范圍為中華人民共和國境內被占用的耕地。耕地，是指用于種植農作物的土地。

1.應繳納耕地占用稅：

（1）納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地的；

解釋：

臨時占用耕地，是指經自然資源主管部門批準，在一般不超過2年內臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。

（2）占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的；

（3）納稅人因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地的。

2.不征收耕地占用稅：

（1）建設農田水利設施占用耕地的；

（2）建設直接為農業生產服務的生產設施所占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地的。

【知識點2】應納稅額的計算

（一）單位稅額

1.由于在我國的不同地區之間人口和耕地資源的分布極不均衡，耕地占用稅在稅率設計上采用了地區差別定額稅率。

2.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展的情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過規定適用稅額的50%。

3.占用基本農田的，應當按照當地適用稅額，加按150%征收。

4.占用園地、林地、草地、農田水利用地、養殖水面、漁業水域灘涂以及其他農用地建設建筑物、構筑物或者從事非農業建設的，適用稅額可以適當低于規定的適用稅額，但降低的部分不得超過50%。

5.耕地占用稅具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

（二）計稅依據

耕地占用稅以納稅人實際占用的屬于耕地占用稅征稅范圍的土地（應稅土地）面積為計稅依據，按應稅土地當地適用稅額計算應納稅額，實行一次性征收。

提示：

應稅土地面積包括經批準占用面積和未經批準占用面積。

（三）應納稅額的計算

耕地占用稅以納稅人實際占用的應稅土地面積為計稅依據，以每平方米土地為計稅單位，按適用的定額稅率計稅。其計算公式為：

應納稅額=應稅土地面積（㎡）×適用稅額

占用基本農田加按150%征收耕地占用稅的計算公式為：

應納稅額=應稅土地面積（㎡）×適用稅額×150%

【知識點3】征收管理

（一）納稅義務發生時間

耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日。自然資源主管部門憑耕地占用稅完稅憑證或者免稅憑證和其他有關文件發放建設用地批準書。

（二）納稅申報

（三）退稅管理