城鎮土地使用稅

城鎮土地使用稅是以開征范圍內的土地為征稅對象，以實際占用的土地面積為計稅依據，按規定稅額對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。

【知識點1】納稅人、征稅范圍和適用稅額

（一）納稅人

凡在城市、縣城、建制鎮、工礦區范圍內使用土地的單位和個人，為城鎮土地使用稅的納稅人。單位包括國有企業、集體企業、私營企業、股份制企業、外商投資企業、外國企業以及其他企業和事業單位、社會團體、國家機關、軍隊以及其他單位；個人包括個體工商戶以及其他個人。

1.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位或個人繳納；

2.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅；

3.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；

4.土地使用權共有的，由共有各方分別納稅。

（二）征稅范圍

城鎮土地使用稅的征稅范圍，為城市（包括市區和郊區）、縣城、建制鎮和工礦區。

提示：

不包括農村，與房產稅征稅范圍一致。

（三）適用稅額

1.城鎮土地使用稅實行分級幅度稅額。每平方米土地年稅額規定如下：

（1）大城市1.5～30元；

（2）中等城市1.2～24元；

（3）小城市0.9～18元；

（4）縣城、建制鎮、工礦區0.6～12元。

提示：

城鎮土地使用稅適用四檔地區差別幅度定額稅率，每檔最高稅額與最低稅額相差20倍。

2.經省、自治區、直轄市人民政府批準，經濟落后地區，城鎮土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。經濟發達地區的適用稅額標準可以適當提高，但須報財政部批準。

【知識點2】計稅依據和應納稅額的計算

（一）計稅依據

1.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據，土地面積計量標準為每平方米。

2.納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：

（1）納稅人實際占用的土地面積，以房地產管理部門核發的土地使用證書確認的土地面積為準。

（2）尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作調整。

（二）應納稅額的計算方法

全年應納稅額=計稅土地面積（m2）×適用稅額

提示：

土地使用權由幾方共有的，由共有各方按照各自實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納城鎮土地使用稅。

【知識點3】征收管理

（一）納稅義務發生時間

（二）納稅期限

城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納。繳納期限由省、自治區、直轄市人民政府確定。

（三）納稅申報

納稅人新征用的土地，必須于批準新征用之日起30日內申報登記。納稅人如有住址變更、土地使用權屬轉換等情況，從轉移之日起，按規定期限辦理申報變更登記。

（四）納稅地點

1.城鎮土地使用稅的納稅地點為土地所在地，由土地所在地的稅務機關負責征收。

2.納稅人使用的土地不屬于同一省（自治區、直轄市）管轄范圍內的，由納稅人分別向土地所在地的稅務機關申報繳納城鎮土地使用稅；在同一省（自治區、直轄市）管轄范圍內，納稅人跨地區使用的土地，其納稅地點由各省、自治區、直轄市稅務局確定。