房產稅應納稅額的計算
1.從價計征
（1）地上建筑（自用）
應納稅額=房產原值×（1-扣除比例）×1.2%
（2）獨立地下建筑（自用）
應納稅額=地下房屋原價×折算比例×（1-扣除比例）×1.2%
（3）地下建筑與地上建筑相連（自用）
應納稅額=（地上房產原值+地下房產原值）×（1-扣除比例）×1.2%
2.從租計征
應納稅額=不含稅租金收入×12%（或4%）
【提示】
從2008年3月1日起，對個人出租住房，不區分實際用途，均按4%的稅率征收房產稅。
【提示】
對企事業單位、社會團體以及其他組織向個人、專業化規模化住房租賃企業出租住房的，減按4%的稅率征收房產稅。
【提示】
房產稅按年計征，在考試時通常考查“分攤型”房產稅的計算，包括“原值分攤”和“時間分攤”。
【案例精析】
某企業2022年擁有原值5000萬元的辦公樓一幢，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為20%：
情形 | 計算分析 |
若2022年全年自用 | 全年房產稅應納稅額=5000×（1-20%）×1.2%=48（萬元） |
若2022年1月1日起，將一半的辦公樓對外出租，租期1年，每月收取不含稅租金10萬元 | ①一半辦公樓對外出租，應從租計征房產稅，這一部分的應納稅額=10×12%×12=14.4（萬元） ②另一半辦公樓未出租，應從價計征房產稅，假定自用房產原值為全部原值的50%，這一部分的應納稅額=5000×50%×（1-20%）×1.2%=24（萬元） ③全年房產稅應納稅額兩部分合計=14.4+24=38.4（萬元） |
若2022年6月1日起，將一半的辦公樓對外出租，租期1年，每月收取不含稅租金10萬元 | ①1～5月辦公樓未出租，應該從價計征房產稅，這一部分的應納稅額=5000×（1-20%）×1.2%×5/12=20（萬元） ②6月起一半辦公樓對外出租，從6月起應從租計征，這一部分的應納稅額=10×12%×7=8.4（萬元） ③6月起另一半辦公樓未出租，6月起繼續從價計征，假定自用房產原值為全部原值的50%，這一部分的應納稅額=5000×50%×（1-20%）×1.2%×7/12=14（萬元） ④全年房產稅應納稅額三部分合計=20+8.4+14=42.4（萬元） |
【精準點撥】
從租計征房產稅的起算時間
納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起繳納房產稅。但是對于考題中出現的“某月起對外出租”和“某月底對外出租”需要予以區分。如提示“5月起對外出租”，默認為4月已經交付出租房產，故應從5月起從租計征房產稅。如提示“5月底對外出租”，默認為5月交付出租房產，故應從6月起從租計征房產稅。
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