企業所得稅的納稅義務人

1.企業所得稅的納稅義務人一般是指企業和其他取得收入的組織。

2.《企業所得稅法》第一條規定，除個人獨資企業、合伙企業不適用企業所得稅法外，在我國境內，企業和其他取得收入的組織（以下統稱“企業”）為企業所得稅的納稅人，依照法律規定繳納企業所得稅。

3.企業所得稅的納稅人分為居民企業和非居民企業，這是基于不同企業承擔的納稅義務不同所進行的分類。

（1）居民企業

①依法在中國境內成立的企業；

②依照外國（地區）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。

（2）非居民企業

①照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的企業；

②依照外國（地區）法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。

提示1

所稱機構、場所，是指在中國境內從事生產經營活動的機構、場所，包括：①管理機構、營業機構、辦事機構；②工廠、農場、開采自然資源的場所；③提供勞務的場所；④從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；⑤其他從事生產經營活動的機構、場所。

提示2

非居民企業委托營業代理人在中國境內從事生產經營活動的，包括委托單位或者個人經常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業代理人被視為非居民企業在中國境內設立的機構、場所。

【例題·單選題】根據企業所得稅相關規定，下列企業屬于非居民企業的是（　　）。（2018年）

A.依法在中國境內成立的外商獨資企業

B.依法在境外成立但實際管理機構在中國境內的外國企業

C.在中國境內未設立機構、場所，且沒有來源于中國境內所得的外國企業

D.在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的外國企業

【答案】D

【解析】選項AB屬于我國的居民企業，選項C不屬于我國企業所得稅的納稅義務人。