專題二 個人所得稅

考點01?征稅范圍

（一）工資、薪金所得

工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。

年終加薪、勞動分紅不分種類和取得情況，一律按“工資、薪金所得”項目征稅。

理解：

強調“非獨立、雇用”。

1.下列不屬于工資、薪金性質的補貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項目的收入，不予征稅：

（1）獨生子女補貼。

（2）執行公務員工資制度未納入基本工資總額的補貼、津貼差額和家屬成員的副食品補貼。

（3）托兒補助費。

（4）差旅費津貼、誤餐補助。其中，誤餐補助是指按財政部門規定，個人因公在城區、郊區工作，不能在工作單位或返回就餐，確實需要在外就餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的標準領取的誤餐費。

2.出租汽車經營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，按“工資、薪金所得”項目征稅。

3.對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的全額并入該營銷人員當期的工資、薪金所得，按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。

（二）勞務報酬所得

勞務報酬所得，是指個人獨立從事各種非雇用的勞務取得的所得。包括從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會計、咨詢、講學、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。

理解：

強調“獨立、非雇用”。

1.在校學生因參與勤工儉學活動而取得屬于《個人所得稅法》規定的應稅所得項目的所得，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

2.個人兼職取得的收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅。

3.關于“董事費、監事費”征稅問題

4.對商品營銷活動中，企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業績獎勵（包括實物、有價證券等），應根據所發生費用的全額作為該營銷人員當期的勞務收入，按照“勞務報酬所得”項目征收個人所得稅，并由提供上述費用的企業和單位扣繳。

（三）稿酬所得

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊等形式出版、發表而取得的所得。

理解：

強調“出版、發表”。

（四）特許權使用費所得

特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得。

1.對于劇本作者從電影、電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區分劇本的使用方是否為其任職單位，統一按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

2.作者將自己的文字作品手稿原件或復印件公開拍賣（競價）取得的所得，按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅。

3.個人取得特許權的經濟賠償收入，應按“特許權使用費所得”項目計征個人所得稅。

（五）經營所得

1.經營所得包括：

（1）個體工商戶從事生產、經營活動取得的所得，個人獨資企業投資人、合伙企業的個人合伙人來源于境內注冊的個人獨資企業、合伙企業生產、經營的所得。

（2）個人依法從事辦學、醫療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。

（3）個人對企業、事業單位承包經營、承租經營以及轉包、轉租取得的所得。

（4）個人從事其他生產、經營活動取得的所得。

2.個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“經營所得”項目計征個人所得稅。

3.關于“出租車駕駛員”征稅問題

（六）利息、股息、紅利所得

利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權、股權而取得的利息、股息、紅利所得。

關于“購買房屋等財產”征稅問題：

（七）財產租賃所得

財產租賃所得，是指個人出租不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

個人取得的財產轉租收入，按照“財產租賃所得”項目計征個人所得稅。

（八）財產轉讓所得

財產轉讓所得，是指個人轉讓有價證券、股權、合伙企業中的財產份額、不動產、機器設備、車船以及其他財產取得的所得。

（九）偶然所得

偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質的所得。