第八章資源稅法和環境保護稅法_25年注會稅法習題隨章演練

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-06-18 16:25:38

注冊會計師稅法的備考要求考生一定要吃透教材，在歷年考試中客觀題的考查基礎概念占據主導地位，尤其是在近年越發細節的考試趨勢下，除了常規的考核要點外，還需格外留意細節之處，那些看似“不起眼”的知識點，下文整理了第八章資源稅法和環境保護稅法，帶領考生吃透考點，加深印象！

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資源稅法

【單選】某煤礦生產企業為增值稅一般納稅人，2025年1月份開采原煤600噸，當月向某供熱公司銷售原煤300噸，收取不含稅的銷售額為90萬元；自用原煤10噸用于職工宿舍供暖。銷售外購已稅原煤生產的洗選煤400噸，取得不含稅的銷售額為120萬元。已知原煤適用的資源稅稅率為6%，洗選煤適用的資源稅稅率為5%。該煤礦生產企業當月應繳納的資源稅為（　　）萬元。

A、5.58

B、11.4

C、12.6

D、10.5

【正確答案】A

【答案解析】

銷售外購已稅原煤生產的洗選煤不需再繳納資源稅。該煤礦生產企業當月應繳納資源稅=90÷300×（300+10）×6%=5.58（萬元）。

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【單選】某油氣田企業為增值稅一般納稅人，2025年2月份開采原油1500噸，當月銷售800噸，取得不含增值稅銷售額96萬元；用于開采原油過程中加熱的原油500噸；用于加工成品油的原油10噸。已知原油適用的資源稅稅率為6%。該油氣田企業2月份應納資源稅稅額為（　　）萬元。

A、5.76

B、5.83

C、10.8

D、9.43

【正確答案】B

【答案解析】

開采原油過程中用于加熱的原油，免征資源稅；以應稅產品用于連續生產非應稅產品，應當繳納資源稅。該油氣田企業2月份應納資源稅=96÷800×（800+10）×6%=5.83（萬元）。

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【多選】根據資源稅的有關規定，下列各項中，說法正確的有（　　）。

A、納稅人以自采應稅產品用于償債，應繳納資源稅

B、納稅人以自采原礦直接加工為非應稅產品的，按照原礦計征資源稅

C、納稅人自采原礦洗選加工為選礦產品銷售的，在移送環節按照原礦產品計征資源稅

D、對于無法區分原生巖石礦種的粒級成型砂石顆粒，按照砂石稅目征收資源稅

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項C：自采原礦洗選加工為選礦產品銷售的，按照選礦產品計征資源稅，在原礦移送環節不繳納資源稅。

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【多選】根據資源稅的有關規定，下列表述中，正確的有（　　）。

A、實行從量定額征收的，計稅依據為應稅產品的開采或生產數量

B、納稅人開采不同稅目應稅產品，未分別核算銷售額或銷售數量的，從高適用稅率

C、納稅人開采同一稅目下不同稅率應稅產品，未分別核算銷售額或銷售數量的，從高適用稅率

D、實行幅度稅率的，其具體適用稅率由礦產品開采地或者海鹽生產地的市稅務機關決定

【正確答案】B,C

【答案解析】

選項A：實行從量定額征收的，計稅依據為應稅產品的銷售數量，包括納稅人開采或者生產應稅產品的實際銷售數量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產品數量。選項D：實行幅度稅率的，其具體適用稅率由省、自治區、直轄市人民政府在規定的稅率幅度內提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。

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環境保護稅法

【單選】某養殖場2024年12月月初牛的存欄量為68頭、月末存欄量為52頭，污染當量值為0.1頭，假設當地水污染物適用稅額為每污染當量3.2元，該養殖場當月應納環境保護稅（　　）元。

A、0

B、1920

C、192

D、600

【正確答案】B

【答案解析】

畜禽養殖場的月均存欄量按照月初存欄量和月末存欄量的平均數計算。水污染物的污染當量數=（68+52）/2÷0.1=600，該養殖場當月應納環境保護稅=600×3.2=1920（元）。

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【多選】根據海洋工程環境保護稅申報征收辦法，下列表述中，正確的有（　　）。