企業(yè)所得稅法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目中最重要的稅種之一，也是難度最大的章節(jié)之一，很多考生在備考時(shí)會(huì)發(fā)現(xiàn)這一章節(jié)難以理解，那么可能是由于該章節(jié)涉及了很多其他的稅種，不妨先學(xué)習(xí)其他章節(jié)打牢基礎(chǔ)，而后學(xué)習(xí)第四章或許會(huì)更加順利！以下為第第四章的隨章演練習(xí)題，完成章節(jié)學(xué)習(xí)后就快來練習(xí)吧！

《稅法》習(xí)題隨章演練>|《稅法》各章思維導(dǎo)圖匯總> |《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總>

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額

【單選】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，不正確的是（　　）。

A、股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤(rùn)分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

B、銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

C、銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入

D、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照實(shí)際收到特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

【正確答案】 D

【答案解析】

選項(xiàng)D：特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

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【單選】下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)的表述中，正確的是（　　）。

A、采用售后回購方式銷售商品的，銷售的商品一般按售價(jià)確認(rèn)收入，回購的商品作為購進(jìn)商品處理

B、采用買一贈(zèng)一方式銷售商品的，贈(zèng)送的商品應(yīng)視同銷售計(jì)入收入總額

C、采用以舊換新方式銷售金銀首飾的，按照銷售的新貨物和換入的舊貨物的價(jià)格差額確認(rèn)銷售收入

D、企業(yè)取得的與銷售貨物的數(shù)量、金額掛鉤的政府財(cái)政支付，按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入

【正確答案】A

【答案解析】

選項(xiàng)B：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。選項(xiàng)C：銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，回收的商品作為購進(jìn)商品處理。選項(xiàng)D：企業(yè)按市場(chǎng)價(jià)格銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)等，凡由政府財(cái)政部門根據(jù)企業(yè)銷售貨物、提供勞務(wù)服務(wù)的數(shù)量、金額的一定比例給予全部或部分資金支付的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)收入。除上述情形外，企業(yè)取得的各種政府財(cái)政支付，如財(cái)政補(bǔ)貼、補(bǔ)助、補(bǔ)償、退稅等，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際取得收入的時(shí)間確認(rèn)收入。

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【多選】企業(yè)取得的下列收入中，屬于貨幣形式的有（　　）。

A、債務(wù)的豁免

B、應(yīng)收票據(jù)

C、股權(quán)投資

D、存貨

【正確答案】 A,B

【答案解析】

企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等；納稅人以非貨幣形式取得的收入，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。

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【多選】企業(yè)取得下列各項(xiàng)收入中，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（　　）。

A、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)

B、企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入

C、債務(wù)重組收入

D、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)

【正確答案】A,B,C,D

【答案解析】

選項(xiàng)ACD：屬于企業(yè)所得稅收入總額中的其他收入，為應(yīng)稅收入。選項(xiàng)B：購買方企業(yè)購買可轉(zhuǎn)換債券，在其持有期間按照約定利率取得的利息收入，應(yīng)當(dāng)依法申報(bào)繳納企業(yè)所得稅；發(fā)行方企業(yè)發(fā)生的可轉(zhuǎn)換債券的利息，按照規(guī)定在稅前扣除。

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【多選】下列屬于企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定可選用的方法有（　　）。

A、已完工作的測(cè)量

B、已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例

C、發(fā)生成本占總成本的比例

D、取得的收入占總收入的比例

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

企業(yè)提供勞務(wù)完工進(jìn)度的確定，可選用的方法包括：已完工作的測(cè)量；已提供勞務(wù)占勞務(wù)總量的比例；發(fā)生成本占總成本的比例。

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資產(chǎn)的稅務(wù)處理

【單選】根據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是（　　）。

A、企業(yè)核定征稅期間投入使用的固定資產(chǎn)，改為查賬征稅后，不得再計(jì)提折舊扣除

B、企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按稅法折舊年限扣除

C、企業(yè)未投入使用的機(jī)器設(shè)備，不得計(jì)提折舊扣除

D、以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊扣除

【正確答案】C

【答案解析】

選項(xiàng)A：企業(yè)核定征稅期間投入使用的資產(chǎn)，改為查賬征稅后，按照稅法規(guī)定的折舊、攤銷年限，扣除該資產(chǎn)投入使用年限后，就剩余年限繼續(xù)計(jì)提折舊、攤銷額并在稅前扣除。選項(xiàng)B：企業(yè)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)折舊年限如果長(zhǎng)于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會(huì)計(jì)折舊年限扣除，稅法另有規(guī)定的除外。選項(xiàng)D：以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)，不得計(jì)提折舊扣除。

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企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

【單選】下列各項(xiàng)，不符合企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策的是（　　）。

A、企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”優(yōu)惠

B、2023年已列入軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠清單的企業(yè)如需享受新一年度稅收優(yōu)惠政策除另有規(guī)定外,2024年需重新申報(bào)

C、一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅

D、企業(yè)新購進(jìn)單位價(jià)值不超過500萬元的房屋，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)D：企業(yè)在2018年1月1日至2027年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價(jià)值不超過500萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

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【多選】企業(yè)取得下列各項(xiàng)所得，減半征收企業(yè)所得稅的有（　　）。

A、遠(yuǎn)洋捕撈所得

B、海水養(yǎng)殖所得

C、香料作物的種植所得

D、農(nóng)作物新品種的選育所得

【正確答案】B,C

【答案解析】

企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，減半征收企業(yè)所得稅：（1）花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；（2）海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。因此，選項(xiàng)BC屬于減半征收企業(yè)所得稅的情形。選項(xiàng)AD屬于免征企業(yè)所得稅的情形。

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【多選】符合規(guī)定的企業(yè)對(duì)下列項(xiàng)目或企業(yè)的投資經(jīng)營(yíng)所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，享受“三免三減半”優(yōu)惠的有（　　）。

A、農(nóng)村飲水安全工程新建項(xiàng)目

B、公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目

C、符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目

D、未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

選項(xiàng)D：創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，凡符合條件的，可以按照其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%，在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。

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企業(yè)所得稅征收管理

【單選】根據(jù)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定，下列表述正確的是（　　）。

A、當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年參與分?jǐn)?/p>

B、當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記次年起不參與分?jǐn)?/p>

C、統(tǒng)一計(jì)算所得稅款的80%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納

D、國(guó)有郵政企業(yè)不適用“跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅辦法”

【正確答案】D

【答案解析】

選項(xiàng)A：當(dāng)年新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)第2年起參與分?jǐn)偅贿x項(xiàng)B：當(dāng)年撤銷的分支機(jī)構(gòu)自辦理注銷稅務(wù)登記之日起不參與分?jǐn)偅贿x項(xiàng)C：統(tǒng)一計(jì)算所得稅款的50%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偫U納。

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以上為注會(huì)稅法第四章企業(yè)所得稅法的隨章習(xí)題！2025年注會(huì)考試時(shí)間是8月23日、24日，稅法要想“增值”必須學(xué)好增值稅；稅法要想有“所得”，必須學(xué)好所得稅，該章節(jié)的重要性不言而喻，建議考生多多分配時(shí)間和精力，吃透稅法第四章！

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