第七章關稅法和船舶噸稅法_25年注會稅法習題隨章演練

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2025-06-18 16:00:58

在注冊會計師稅法科目的考試中，關稅的政策規定在CPA考試中具有重要的戰略地位，其重要性在于關稅是計算進口增值稅和進口消費稅以及車輛購置稅的基礎因素。關稅計算是否正確會直接影響后續其他稅種的計算，為此東奧整理了第七章的隨章演練習題，快來打卡練習吧！

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關稅計稅價格與應納稅額的計算

【單選】某進出口公司2025年3月郵運進口一批貨物，海關確定的進口貨物成交價格為50萬元，發生郵費15萬元。已知該進口貨物適用的關稅稅率為20%，則該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅（　?。┤f元。

A、10

B、10.05

C、12.5

D、13

【正確答案】D

【答案解析】

郵運進口的貨物，應當以郵費作為運輸及其相關費用、保險費。該進出口公司郵運進口該批貨物應繳納關稅=（50+15）×20%=13（萬元）。

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【單選】某進出口公司2025年2月進口化妝品一批，購買價60萬元，該公司另支付入關前運費3萬元，保險費無法確定?；瘖y品關稅稅率為30%，該公司應繳納的關稅為（　　）萬元。

A、18

B、18.05

C、18.90

D、18.96

【正確答案】D

【答案解析】

應納的關稅=（60+3）×（1+3‰）×30%=18.96（萬元）。

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【多選】下列進出口貨物中，其運費及相關費用、保險費的計算，正確的有（　?。?/p>

A、進口貨物運輸及其相關費用無法確定的，海關應當按照該貨物進口同期的正常運輸成本確定

B、進口貨物運抵境內輸入地點起卸前的運費、保險費，應按實際支付金額計入計稅價格

C、運輸工具作為進口貨物，利用自身動力進境的，不再另行計入運輸及其相關費用

D、出口貨物的計稅價格應包括離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費

【正確答案】A,B,C

【答案解析】

選項D：出口貨物的計稅價格不包括列明的離境口岸至境外口岸之間的運費、保險費。

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【多選】某進出口公司2024年12月進口一批小汽車，成交價共計45萬元（人民幣，下同），該公司另支付入關前的運費4萬元，保險費5萬元，為在境內復制而支付的費用為20萬元。已知小汽車的關稅稅率為20%，消費稅稅率為12%，下列說法中正確的有（　?。?/p>

A、該公司應繳納進口關稅為10.8萬元

B、該公司應繳納進口環節消費稅為8.84萬元

C、該公司應繳納進口環節增值稅為2.21萬元

D、該公司進口環節的增值稅和消費稅由海關代征

【正確答案】A,B,D

【答案解析】

選項A：該公司應繳納關稅=（45+4+5）×20%=10.8（萬元）。選項B：該公司應繳納進口環節消費稅=（45+4+5+10.8）/（1-12%）×12%=8.84（萬元）。選項C：該公司應繳納進口環節增值稅=（45+4+5+10.8）/（1-12%）×13%=9.57（萬元）。

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關稅征收管理

【單選】關稅納稅人因不可抗力不能按期繳納稅款的，經向海關申請并提供擔保，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（　?。?。

A、15日

B、3個月

C、6個月

D、1年

【正確答案】C

【答案解析】

因不可抗力或者國家稅收政策調整，不能按期繳納的，經向海關申請并提供擔保，可以延期繳納關稅，但最長不得超過6個月。

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【多選】2024年12月1日某公司進口一批高檔化妝品，成交價格為40萬元人民幣，從起運地至輸入地點起卸前的運費為4.8萬元人民幣、保險費3.2萬元人民幣，從海關監管區至公司倉庫的運費0.6萬元。該公司于2024年12月5日完成申報、2024年12月27日繳納稅款。已知，高檔化妝品的關稅稅率為40%、消費稅稅率為15%。下列說法正確的有（　?。?/p>

A、該公司應繳納進口增值稅10.28萬元

B、該公司應按照0.3‰的比例計算繳納進口環節關稅的滯納金

C、該公司應繳納關稅22.59萬元

D、該公司應繳納進口消費稅11.86萬元

【正確答案】A,D

【答案解析】

選項A：關稅計稅價格=40+4.8+3.2=48（萬元），應繳納的進口增值稅=48×（1+40%）/（1-15%）×13%=10.28（萬元）；

選項B：納稅人應當自完成申報之日起15日內繳納稅款，該公司于2024年12月27日繳納稅款，超過規定期限，海關應對其加收稅款滯納金，滯納金的征收比例為0.5‰；

選項C：應繳納關稅=48×40%=19.2（萬元）；

選項D：應繳納的進口消費稅=48×（1+40%）/（1-15%）×15%=11.86（萬元）。

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