會計師事務所質量管理體系_25年注冊會計師審計考點搶學

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-01-06 13:21:53

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

在注冊會計師審計科目考試中，“會計師事務所質量管理體系”是一大重要知識點，它直接關聯到審計工作的核心——質量控制與風險管理。此知識點不僅涉及審計報告的可靠性，還涵蓋事務所內部管理的關鍵環節，是考試中的重點考察內容。

會計師事務所質量管理體系

會計師事務所質量管理體系

導航

本節內容以質量管理體系的五個層面內容（1/5至5/5）展開，如圖21-2所示。

一、質量管理體系的概念和目標（1/5）

（一）概念

質量管理體系是事務所為實施質量管理而設計、實施和運行的系統。

（二）目標

（1）合理保證事務所及其人員按照適用的法律法規和職業準則的規定履行職責，并根據這些規定執行業務。

（2）合理保證事務所和項目合伙人出具適合具體情況的業務報告。

二、質量管理體系的總體要求（2/5）

（一）一體化要求

（1）會計師事務所應當在全所范圍內（包括分所或分部）統一設計、實施和運行質量管理體系，實現人事、財務、業務、技術標準和信息管理（簡稱“人財業技信”）五方面的統一管理。

（2）如果會計師事務所通過合并、新設等方式成立分所（或分部），應當將該分所（或分部）納入質量管理體系中統一實施質量管理。

（二）風險導向的思路

會計師事務所在設計、實施和運行質量管理體系時，應當采用風險導向的思路。按照風險導向的思路，會計師事務所應當采取以下步驟，如圖21-3所示。

示意圖

（三）量身定制

實務中，會計師事務所應當實事求是，根據本會計師事務所及業務的性質和具體情況，以及本會計師事務所質量管理的實際需要，“量身定制”適合本所的質量管理體系，而不應當機械執行會計師事務所質量管理準則，也不應當盲目地“照搬照抄”其他事務所的政策和程序。

由于不同會計師事務所的規模、組織結構、業務類型、業務風險等方面不同，質量管理體系在設計上會存在差異，特別是其復雜程度和規范程度也會存在差異。

如果一個會計師事務所規模較大，組織結構較為復雜，業務類型較多，并且執行上市實體審計業務，則該事務所很可能需要更加復雜和規范的質量管理體系和支持性工作記錄。

（四）不斷優化和完善

質量管理體系是動態的、不應一成不變。實務中，事務所應當根據本所及其業務在性質和具體情況方面的變化，對質量管理體系的設計、實施和運行進行動態調整。

三、質量管理體系框架（3/5）

質量管理體系八個要素之間應當有效銜接、互相支撐和協同運行，如圖21-4所示。

質量管理體系框架

點睛課堂

質量管理體系框架與內部控制框架有什么關系？

質量管理體系框架	內部控制框架（COSO框架）
治理和領導層（2/8）、資源（6/8）	內部環境
會計師事務所的風險評估程序（1/8）	風險評估
相關職業道德要求（3/8）、客戶關系和具體業務的接受與保持（4/8）、業務執行（5/8）	控制活動
信息與溝通（7/8）	信息與溝通
監控和整改程序（8/8）	內部監督