審計程序的種類_25年注冊會計師審計學習要點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2025-04-14 14:30:55

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注會審計科目第三章“審計證據”非常重要，掌握好這一章節，對于考生理解審計的基本原理和方法，提高解決實際審計問題的能力至關重要。東奧準備了2025年注冊會計師審計學習要點“審計程序的種類”講解，一起來學習吧！

審計程序的種類_25年注冊會計師審計學習要點

【所屬章節】

第三章：審計證據

第二節：審計程序

【知識點】

審計程序的種類

按照搜集證據時所使用的方法，審計程序可以分為（共7個）：

（一）檢查

含義	檢查：是指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄和文件進行審查，或對資產進行實物審查。（2個方面）
適用范圍	1.檢查記錄或文件：各階段均可應用【風險評估程序、控制測試（如檢查授權批準）和實質性程序】。 2.檢查實物資產：主要用于實質性程序【一般不會用于：風險評估程序、控制測試】。
實現的認定	1.檢查記錄或文件能實現多項認定；（如：檢查銷售合同） 2.檢查有形資產可以為“存在”認定提供可靠的審計證據，但不一定能為“權利和義務”或“準確性、計價和分攤”等認定提供可靠的審計證據，并且提供的是時點證據。
證明力強弱	檢查記錄或文件時，其審計證據的可靠性取決于記錄或文件的性質和來源（如：外部、內部—考慮內部控制的有效性）。
其他說明	檢查程序具有方向性，即“順查”和“逆查”。

（二）觀察

含義	觀察：是指注冊會計師查看相關人員正在從事的活動或實施的程序。
適用范圍	各階段均可應用【風險評估程序、控制測試和實質性程序（如：觀察固定資產）】。
證明力強弱	提供的證據僅限于觀察發生的時點，為時點證據（如：教委檢查、小孩做作業）。

（三）詢問

含義	詢問：是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。（如：是否怕老婆、詢問當前行業狀況）
適用范圍	各階段均可應用【如：風險評估程序（詢問管理層）、控制測試（詢問運行的狀況）和實質性程序】。
證明力強弱	證明力較弱，要求有其他證據進行佐證；必要時（★★）獲取書面聲明。

（四）函證——前提：存在知悉情況的第三方

含義	函證：是指注冊會計師直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復以作為審計證據的過程，書面答復可以采用紙質、電子或其他介質等形式。
適用范圍	用于：實質性程序【一般不會用于：風險評估程序、控制測試（內部）】
實現的認定	1.能實現多項認定（存在、發生等）； 2.針對“完整性”的證明力較弱。
證明力強弱	證明力較強，金額、交易條款、協議等均可函證。

（五）重新計算（折舊、壞賬準備）

含義	重新計算：是指注冊會計師對記錄或文件中的數據計算的準確性進行核對，重新計算可通過手工方式或電子方式進行。
實現的認定	準確性、計價和分攤；準確性等
適用范圍	用于實質性程序（細節測試）
證明力強弱	證明力較強（前提：需要執行人員具有專業勝任能力）。

（六）重新執行——要求：有過程、有結果

含義	重新執行：是指注冊會計師獨立執行原本作為被審計單位內部控制組成部分的程序或控制。
適用范圍	僅適用于控制測試。
證明力強弱	相對于詢問、觀察、檢查程序，成本較高，但證明力較強。

（七）分析程序

含義

分析程序：（2方面）

1.是指注冊會計師通過分析不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價（如行業毛利率）；

2.還包括必要時調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期值差異重大的波動或關系。

適用范圍

1.用于：風險評估程序（異常變化）、實質性程序（實質性分析程序）、總體復核；

2.不能用于：控制測試（★★定性。同理：了解內部控制）

證明力強弱

證明力有限，一般不作為直接證據，而是作為佐證（原因：數據一般高度匯總）。

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以上就是注冊會計師考試審計科目知識點“審計程序的種類”的相關內容，審計科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎入門階段，習題能對考生們理解知識點起到不小的作用，以下為免費題庫內容，快來打卡吧！