質量管理體系——監控和整改程序_25年注冊會計師審計學習要點
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通過學習注冊會計師審計科目，考生能夠掌握審計的基本理論、方法和程序，具備對財務報表進行審計和鑒證的能力。這不僅對于成為一名合格的注冊會計師至關重要，也為從事財務、審計等相關工作奠定了堅實的專業基礎。
【所屬章節】
第二十一章：會計師事務所業務質量管理
第一節：會計師事務所質量管理體系
【知 識 點】
監控和整改程序（八要素之八）
（一）監控活動
基本要求 | 會計師事務所應當設計和實施監控活動，既包括定期實施的監控活動，又包括持續實施的監控活動 |
周期檢查 | 1.會計師事務所的監控活動應當包括從會計師事務所已經完成的項目中周期性地選擇部分項目進行檢查 2.會計師事務所應當統一安排質量檢查抽取的項目和執行檢查工作的人員 3.在每個周期內，對每個項目合伙人，至少選擇一項已完成的項目進行檢查 4.對承接上市實體審計業務的每個項目合伙人，檢查周期最長不得超過三年 |
人員要求 | 會計師事務所執行監控活動的人員應當符合以下要求： 1.具備有效執行監控活動所必需的勝任能力、時間和權威性（才） 2.具有客觀性，項目組成員和項目質量復核人員不得參與對其項目的監控活動（德） |
（二）會計師事務所質量管理體系的缺陷
定義 | 會計師事務所質量管理體系的缺陷：是指會計師事務所質量管理體系的設計、實施或運行無法合理保證實現其目標 |
缺陷判斷 | 當存在下列情況之一時，表明會計師事務所質量管理體系存在缺陷：（4個方面） 1.未能設定某些質量目標，而這些質量目標對實現質量管理體系的目標是必要的 2.未能識別或恰當評估一項或多項質量風險 3.未能恰當設計和采取應對措施，或者應對措施未能有效發揮作用，導致一項應對措施或者多項應對措施的組合未能將相關質量風險發生的可能性降低至可接受的低水平 4.質量管理體系的某些方面缺失，或者某些方面未能得到恰當的設計、實施或有效運行 |
缺陷評價 | 針對識別出的缺陷，會計師事務所應當通過下列方法評價缺陷的嚴重程度和廣泛性： 1.調查缺陷的根本原因 2.評價這些缺陷單獨或累積起來對質量管理體系的影響 |
（三）整改措施
1.針對缺陷的性質和影響程度，會計師事務所應當對相關人員進行問責。這種問責應當與相關責任人員的考核、晉升和薪酬掛鉤。
2.對執業中存在重大缺陷的項目合伙人，會計師事務所應當對其是否具備從事相關業務的職業道德水平和專業勝任能力作出評價。
3.會計師事務所應當就監控的實施情況，發現的缺陷，評價、補救和改進措施、問責等形成監控報告，并針對存在的缺陷，及時修訂完善質量管理體系。
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注：以上內容選自張敬富老師《審計》科目基礎班授課講義
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