詢證函的設(shè)計(jì)_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2025-04-14 14:09:23

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

第三章內(nèi)容是注冊會(huì)計(jì)師《審計(jì)》科目的核心部分，為審計(jì)工作的開展提供重要依據(jù)。例如，在審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告階段，審計(jì)證據(jù)的獲取、評(píng)價(jià)和運(yùn)用都直接影響審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性和可靠性。以下是“詢證函的設(shè)計(jì)”知識(shí)點(diǎn)講解，一起來學(xué)習(xí)吧！

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詢證函的設(shè)計(jì)_25年注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第三章：審計(jì)證據(jù)

第三節(jié)：函證

【知識(shí) 點(diǎn)】

詢證函的設(shè)計(jì)

（一）設(shè)計(jì)詢證函的總體要求

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)特定審計(jì)目標(biāo)設(shè)計(jì)詢證函。詢證函的設(shè)計(jì)服從于審計(jì)目標(biāo)的需要。（是否列明相關(guān)信息——存在、完整性）

（二）設(shè)計(jì)詢證函需要考慮的因素

可能影響函證可靠性的因素主要包括：（5個(gè)因素）

考慮因素	相關(guān)內(nèi)容
1.函證的方式	積極式函證和消極式函證
2.以往審計(jì)或類似業(yè)務(wù)的經(jīng)驗(yàn)	包括回函率、以前年度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)以及回函所提供信息的準(zhǔn)確程度等。
3.擬函證信息的性質(zhì)	函證什么？——金額？條款？銀行存款的抵押、擔(dān)保等？
4.選擇被詢證者的適當(dāng)性	（1）應(yīng)當(dāng)向?qū)λ冏C信息知情的第三方發(fā)送詢證函。（2）函證所提供的審計(jì)證據(jù)的可靠性還受到被詢證者的能力、獨(dú)立性、客觀性、回函者是否有權(quán)回函等因素的影響。
5.被詢證者易于回函的信息類型	詢證函所函證信息是否便于被詢證者回答，影響到回函率和所獲取審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)（授權(quán)的情況下更容易回函）。

（三）積極式函證與消極式函證

1.積極式函證

基本要求	（1）注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者必須回函（2）在采用積極式函證時(shí)，只有注冊會(huì)計(jì)師收到回函才能為財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定提供審計(jì)證據(jù)
函證方式	列明信息	優(yōu)點(diǎn)	能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)
		缺點(diǎn)	被詢證者可能根本不加以驗(yàn)證就予以回函確認(rèn)
	不列明信息	優(yōu)點(diǎn)	避免第一種情況的缺點(diǎn)
		缺點(diǎn)	可能會(huì)導(dǎo)致回函率降低，進(jìn)而導(dǎo)致注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行更多的替代程序

2.消極式函證

基本要求

（1）注冊會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函

（2）未收到消極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)，遠(yuǎn)不如積極式詢證函的回函提供的審計(jì)證據(jù)有說服力

適用情形

當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師可考慮采用消極式函證：（樂觀）

（1）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平

（2）涉及大量余額較小的賬戶

（3）預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤

（4）沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對待函證（雙重否定）

3.兩種方式結(jié)合使用

在實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師也可將兩種方式結(jié)合使用。

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以上就是注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)科目知識(shí)點(diǎn)“詢證函的設(shè)計(jì)”的相關(guān)內(nèi)容，審計(jì)科目對刷題的要求雖然不算太大，但是在基礎(chǔ)入門階段，習(xí)題能對考生們理解知識(shí)點(diǎn)起到不小的作用，以下為免費(fèi)題庫內(nèi)容，快來打卡吧！