定期存款的實質性程序_24年注冊會計師審計劃重點
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下文為注冊會計師審計科目第十二章的知識點定期存款的實質性程序的內容，如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施哪些審計程序呢？完成備考的考生可以使用本文內容進行復習和回顧哦！話不多說，一起來看吧！
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【所屬章節】
第十二章：貨幣資金的審計
第四節：貨幣資金的實質性程序
【知 識 點】
定期存款的實質性程序
如果被審計單位有定期存款，注冊會計師可以考慮實施以下審計程序：
（一）詢問并評估商業理由
如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時負債比例偏高，注冊會計師需要向管理層詢問定期存款存在的商業理由并評估其合理性。
（二）獲取明細表
獲取定期存款明細表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是否為被審計單位，定期存款是否被質押或限制使用。
（三）監盤定期存款憑據或觀察登錄網銀系統查詢過程
監盤定期存款憑據，或實地觀察被審計單位登錄網銀系統查詢定期存款信息，并將查詢信息截屏保存。如果被審計單位在資產負債表日有大額定期存款，基于對風險的判斷，考慮選擇在資產負債表日實施監盤。
（四）未質押的定期存款
（1）檢查開戶證實書原件。
對存款期限跨越資產負債表日的未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件而非復印件，以防止被審計單位提供的復印件是未質押或未提現前原件的復印件。
（2）核對相關信息。
核對相關信息，包括存款人、金額、期限等，如有異常，需實施進一步審計程序。
（五）已質押的定期存款
（1）對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對，核對存款人、金額、期限等相關信息。
（2）對于用于質押借款的定期存單，關注定期存單對應的質押借款有無入賬；對于超過借款期限但仍處于質押狀態的定期存款，還需要關注相關借款的償還情況，了解相關質權是否已被行使。
（3）對于為他人擔保的定期存單，關注相關擔保是否合規，擔保是否逾期及相關質權是否已被行使。
點睛課堂：
已質押的定期存款，為何只需檢查定期存單復印件，而不是原件？
質押是債務人或第三人向債權人移轉某項財產的占有權，并由后者掌握該項財產，以作為前者履行某種支付金錢或履約責任的擔保。
也就是說，如果企業將某項資產進行質押，那么是需要將相關資產交由銀行保管的，也就是要將定期存單原件交給銀行，所以此時是沒有辦法提供給注冊會計師相關的原件的，因此提供的是復印件。
（六）函證
函證定期存款相關信息。
（七）測算利息收入
結合財務費用和投資收益審計，分析利息收入的合理性，判斷定期存款是否真實存在，或是否存在體外資金循環的情形。
（八）檢查定期存款兌付憑證等
對于在報告期內到期結轉的定期存款、資產負債表日后已提取的定期存款，檢查、核對相應的兌付憑證、銀行對賬單或網銀記錄等。
（九）關注披露的充分性
關注被審計單位是否在財務報表附注中對定期存款及其受限情況（如有）給予充分披露。
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