檢查銀行存款賬戶發生額_24年注冊會計師審計劃重點
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【所屬章節】
第十二章：貨幣資金的審計
第四節：貨幣資金的實質性程序
【知 識 點】
檢查銀行存款賬戶發生額
（一）核對銀行賬戶
注冊會計師通常可以考慮選擇以下銀行賬戶進行核對：
（1）基本戶；
（2）余額較大的銀行賬戶；
（3）發生額較大且收付頻繁的銀行賬戶；
（4）發生額較大但余額較小、零余額或當期注銷的銀行賬戶；
（5）募集資金賬戶等。
（二）對銀行存款賬戶的發生額實施程序
（1）結合銀行賬戶性質，分析不同賬戶發生銀行存款日記賬漏記銀行交易的可能性，獲取相關賬戶相關期間的全部銀行對賬單。
（2）利用數據分析等技術，對比銀行對賬單上的收付款流水與被審計單位銀行存款日記賬的收付款信息是否一致，對銀行對賬單及被審計單位銀行存款日記賬記錄進行雙向核對。
（3）瀏覽資產負債表日前后的銀行對賬單和被審計單位銀行存款賬簿記錄，關注是否存在大額、異常資金變動以及大量大額紅字沖銷或調整記錄，如存在，需要實施進一步的審計程序。
（三）對同一銀行賬戶實施程序
（1）選定同一期間（月度、年度）的銀行存款日記賬、銀行對賬單的發生額合計數（借方及貸方）進行總體核對。
（2）將銀行對賬單及被審計單位銀行存款日記賬進行雙向核對：
①在選定的賬戶和期間，從被審計單位銀行存款日記賬上選取樣本，核對至銀行對賬單，以及自銀行對賬單中進一步選取樣本，與被審計單位銀行存款日記賬記錄進行核對。
②在運用數據分析技術時，可選擇全部項目進行核對。核對內容包括日期、金額、借貸方向、收付款單位、摘要等。
（3）對相同金額的一收一付、相同金額的多次轉入轉出等大額異常貨幣資金發生額，檢查銀行存款日記賬和相應交易及資金劃轉的文件資料，關注有關交易及相應資金流轉安排是否具有合理的商業理由。
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