審計(jì)抽樣的概念_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2024-05-17 11:33:11

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

注會(huì)審計(jì)科目很多考生在日常生活中接觸不多，所以理解起來較為困難。但是想要學(xué)好審計(jì)，必須打牢基礎(chǔ)，所以要從基本概念入手，從簡單的概念逐步深入學(xué)習(xí)！以下為審計(jì)抽樣的概念的相關(guān)內(nèi)容，閱讀下文，快來打卡吧！

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審計(jì)抽樣的概念_24年注會(huì)審計(jì)劃重點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：審計(jì)抽樣方法

第一節(jié)：審計(jì)抽樣的相關(guān)概念

【知識(shí) 點(diǎn)】

審計(jì)抽樣的概念

（一）定義

審計(jì)抽樣是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性總體的中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)，為注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)整個(gè)總體得出結(jié)論提供合理基礎(chǔ)。

（二）基本特征

審計(jì)抽樣應(yīng)當(dāng)同時(shí)具備三個(gè)基本特征：

（1）對(duì)具有審計(jì)相關(guān)性的總體中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序；

（2）所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)（注冊會(huì)計(jì)師不能存有偏向）；

（3）可以根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論。

（三）代表性

代表性是指在既定的風(fēng)險(xiǎn)水平下，注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對(duì)整個(gè)總體實(shí)施與樣本相同的審計(jì)程序得出的結(jié)論類似，具體要點(diǎn)包括：

（1）只有當(dāng)從總體中選取的樣本具有代表性時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師才能根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷出有關(guān)總體的結(jié)論；

（2）樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯(cuò)報(bào)一定與總體中的錯(cuò)報(bào)完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性；

（3）代表性與整個(gè)樣本相關(guān)，與樣本中的單個(gè)項(xiàng)目無關(guān)（只有樣本具有代表性，才可對(duì)整個(gè)總體推斷得出結(jié)論，是從整體角度考慮，故與整個(gè)樣本相關(guān)）；

（4）代表性與如何選取樣本相關(guān)，與樣本規(guī)模無關(guān)（如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此代表性與如何選取樣本相關(guān)。樣本規(guī)模影響的是數(shù)量，并不會(huì)影響到樣本的性質(zhì)）；

（5）代表性與錯(cuò)報(bào)的發(fā)生率相關(guān)，與錯(cuò)報(bào)的特定性質(zhì)無關(guān)。比如，異常誤差就不具有代表性。

（四）適用范圍

審計(jì)抽樣適用于控制測試（控制運(yùn)行留下軌跡時(shí)）和細(xì)節(jié)測試，如圖4-2所示。

04第四章審計(jì)抽樣方法(Word筆記版)872

（1）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序通常不涉及審計(jì)抽樣。

（2）對(duì)于未留下運(yùn)行軌跡的控制，注冊會(huì)計(jì)師通常實(shí)施詢問、觀察等審計(jì)程序，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不宜使用審計(jì)抽樣。

（3）在被審計(jì)單位采用信息技術(shù)處理各類交易及其他信息時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師通常只需要測試信息技術(shù)一般控制，并從各類交易中選取一筆或幾筆交易進(jìn)行測試，就能獲取有關(guān)信息處理控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)，此時(shí)不需使用審計(jì)抽樣。

（4）實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師的目的不是根據(jù)樣本項(xiàng)目的測試結(jié)果推斷有關(guān)總體的結(jié)論，因而不宜使用審計(jì)抽樣。

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