審計的總體目標與具體目標_2023年注會審計預習知識點

來源：東奧會計在線責編：劉佳慧2022-10-14 15:09:22

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

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審計的總體目標與具體目標_2023年注會審計預習知識點

審計的總體目標與具體目標

一、審計目標的種類

種類	含義
審計的總體目標	是指注冊會計師為完成整體審計工作而達到的預期目的。
具體審計目標	是指注冊會計師通過實施審計程序以確定管理層在財務報表中確認的各類交易、賬戶余額、披露層次認定是否恰當。

二、審計總體目標（2個方面）

總體目標	具體內容
發表意見	對財務報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠對財務報表是否在所有重大方面按照適用的財務報告編制基礎編制發表審計意見；（“合法性、公允性”）
報告＋溝通	按照審計準則的規定，根據審計結果對財務報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

三、認定

（一）認定的概念

含義	認定：是指管理層在財務報表中作出的明確或隱含的表達，注冊會計師將其用于考慮可能發生的不同類型的潛在錯報。
舉例	在資產負債表中列示的期末存貨項目及其金額：
	明確的認定	1.記錄的存貨是存在的。【并非虛假】 2.存貨以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄。
	隱含的認定	1.所有應當記錄的存貨均已記錄。【沒有漏記】 2.記錄的存貨均由被審計單位擁有或控制。【未被抵押等】
種類	【2種類型：符合邏輯關系、先定性，后定量】 1.關于所審計期間各類交易、事項及相關披露的認定。 2.關于期末賬戶余額及相關披露的認定。

（二）關于所審計期間各類交易、事項及相關披露相關的認定（過程、當時）

認定	含義	舉例
1.發生（高估、虛構）（“無中生有”）	記錄或披露的交易和事項已發生，且這些交易和事項與被審計單位有關	被審計單位2×21年度記錄的銷貨交易確實均已發生
2.完整性（低估、遺漏）（“已發生”）	所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括	被審計單位在2×21年已經發生的銷貨交易均已記錄
3.準確性（“已記錄”）（可多可少）	與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述	被審計單位2×21年發生的銷貨交易均以正確的金額加以記錄
4.截止（“僅有”）（確有其事）	交易和事項已記錄于正確的會計期間	被審計單位應在2×21年確認的銷售交易未推遲至2×22年確認，應在2×22年確認的銷售交易未提前至2×21年確認
5.分類	交易和事項已記錄于恰當的賬戶	被審計單位正確地將庫存商品的銷售計入“營業收入”，將處置固定資產的凈損益計入“資產處置收益”等
6.列報	交易和事項已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的

（三）關于期末賬戶余額及相關披露的認定（資產、負債、所有者權益）（結果）

認定	含義	舉例
1.存在（≠發生）	記錄的資產、負債和所有者權益是存在的	被審計單位2×21年12月31日所列1 000萬元存貨在當日確實存在
2.權利和義務（符合資產、負債的定義）	記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務	被審計單位2×21年12月31日所列1 000萬元存貨確實歸其所有
3.完整性	所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括	被審計單位2×21年12月31日沒有漏記任何歸其所有的存貨（包括委托代銷存貨、存放外地的存貨等）
4.準確性、計價和分攤（金額正確？）	資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述	被審計單位2×21年12月31日的存貨余額采用了正確的計價方法，并計提了充足的存貨跌價準備
5.分類	資產、負債和所有者權益已記錄于恰當的賬戶	被審計單位將已經發生的交易或事項正確地計入“存貨”“固定資產”等賬戶
6.列報	資產、負債和所有者權益已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的

四、具體審計目標（結合：審計的總體目標、管理層的認定）

認定		目標
與所審計期間各類交易、事項及相關披露相關的審計目標	1.發生：記錄或披露的交易或事項已發生，且這些交易和事項與被審計單位有關	確認已記錄的交易是真實的
	2.完整性：所有應當記錄的交易和事項均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括	確認已發生的交易確實已經記錄，所有應包括在財務報表中的相關披露均已包括
	3.準確性：與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述	確認已記錄的交易是按正確金額反映的，相關披露已得到恰當計量和描述
	4.截止：交易和事項已記錄于正確的會計期間	確認接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間
	5.分類：交易和事項已記錄于恰當的賬戶	確認被審計單位記錄的交易經過適當分類
	6.列報：交易和事項已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的	確認被審計單位的交易和事項已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的

認定		目標
與期末賬戶余額及相關披露相關的審計目標	1.存在：記錄的資產、負債和所有者權益是存在的	確認記錄的金額確實存在
	2.權利和義務：記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務	確認資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務
	3.完整性：所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括	確認已存在的金額均已記錄，所有應當包括在財務報表中的相關披露均已包括
	4.準確性、計價和分攤：資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述	確認資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄，相關披露已得到恰當計量和描述
	5.分類：資產、負債和所有者權益已記錄于恰當的賬戶	確認資產、負債和所有者權益已記錄于恰當的賬戶
	6.列報：資產、負債和所有者權益已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的	確認資產、負債和所有者權益已被恰當地匯總或分解且表述清楚，相關披露在適用的財務報告編制基礎下是相關的、可理解的

■ 所屬章節：審計概念

■ 內容來源：選自張敬富老師2022年注會審計授課講義

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