2022年注會審計重要知識點：與審計客戶發生人員交流

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-08 15:16:27

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

2022年注會考試基礎階段備考正在進行中，注會審計科目的備考是注重理解的，東奧小編幫大家整理了2022年注會審計重要知識點，名師點撥，輕松學審計，一起來看看吧。

2022年注會審計重要知識點：與審計客戶發生人員交流

【內容導航】

與審計客戶發生人員交流

【所屬章節】

第二十三章審計業務對獨立性的要求——第四節與審計客戶發生人員交流

【知識點】與審計客戶發生人員交流

與審計客戶發生人員交流

一、關鍵審計合伙人與冷卻期

（一）關鍵審計合伙人

關鍵審計合伙人	具體內容
概念	與公眾利益實體相關聯的概念
性質	針對公眾利益實體的審計業務，關鍵審計合伙人擔負的是對廣大投資者的報告責任，因此需要特別監督關鍵審計合伙人與審計客戶的密切關系
包括哪些人？	包括項目合伙人、項目質量復核人員，以及審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人

（二）受限制的時段（冷卻期）

關鍵審計合伙人是影響獨立性的“特殊人群”，采取冷卻期措施（“強制隔離”），其目的是降低關鍵審計合伙人與審計客戶的密切關系。

二、與審計客戶發生雇傭關系

如果審計客戶的“董高特”曾是審計項目團隊的成員或會計師事務所的合伙人，可能因密切關系或外在壓力產生不利影響，歸納如下表。

主體（who？）	行為（what?）	防范措施（how？）
前任合伙人/成員	加入審計客戶，擔任“董高特”，并且與事務所仍保持重要聯系	禁止
前任合伙人	加入某一實體并擔任“董高特”，隨后該實體成為事務所的審計客戶	（1）修改審計計劃（2）向審計項目團隊分派與該人員相比經驗更豐富的人員（3）由適當復核人員復核前任審計項目團隊成員已執行的工作
審計項目團隊成員	該成員參與審計業務，知道自己在未來某一時間將要或有可能加入審計客戶	（1）調離審計項目團隊（2）由審計項目團隊以外的適當復核人員復核該成員在審計項目團隊中作出的重大判斷
關鍵審計合伙人	加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔任“董高特”	該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發布的已審計財務報表涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人未參與該財務報表的審計
前任高級合伙人	加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔任“董高特”	該合伙人離職超過12個月

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

名師課程搭配《輕一》，助力備考更高效！精彩《輕一》快來試讀，點擊試讀更多內容>>>

1647855223950074389_00

輕一試讀

滑動圖片試讀輕一內容

● ● ● ● ●

2022年注會考試基礎階段備考資料推薦