2022年注會審計重要知識點：與審計客戶長期存在業務關系

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-08 15:23:30

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3科

學習時長

日均>3h

2022年注會考試基礎階段備考正在進行中，注會審計的內容看似不易理解，但只要入了門，后續的備考就會很輕松。以下是小編整理的2022年注會審計重要知識點，幫助大家入門審計科目，一起來看看吧。

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2022年注會審計重要知識點：與審計客戶長期存在業務關系

【內容導航】

與審計客戶長期存在業務關系

【所屬章節】

第二十三章審計業務對獨立性的要求——第五節　與審計客戶長期存在業務關系

【知識點】與審計客戶長期存在業務關系

與審計客戶長期存在業務關系

一、關鍵審計合伙人輪換相關的任職期

（一）可以納入累計時間的職務

如果審計客戶屬于公眾利益實體，會計師事務所任何人員擔任下列一項或多項職務的累計時間不得超過五年：

（1）項目合伙人；

（2）項目質量復核人員；

（3）其他屬于關鍵審計合伙人的職務。

注冊會計師擔任上述職務的時間應當累計計算，除非該人員不再擔任這些職務的期間達到最短時間要求，否則累計期間不得清零并重新計算。

（二）冷卻期模式（5+532）

關鍵審計合伙人不同，累計時間5年后進入的冷卻期長度也不同，分別是5年、3年和2年。如下表所示。

適用于一般情況下已為公眾利益實體的審計客戶

關鍵審計合伙人	任職期	冷卻期
項目合伙人（或其他簽字注冊會計師）	5年	5年
項目質量復核人員	5年	3年
其他關鍵審計合伙人	5年	2年

（三）冷卻期模式（6+532）

如果關鍵審計合伙人的連任對審計質量特別重要，在獲得審計客戶治理層同意的前提下，并且通過采取防范措施能夠消除對獨立性的不利影響或將其降低至可接受的水平，則在法律法規允許的情況下，該關鍵審計合伙人的期限可以延長1年。如下表所示。

適用于特殊情況下已為公眾利益實體的審計客戶

關鍵審計合伙人	任職期特殊情況	冷卻期
項目合伙人（或其他簽字注冊會計師）	5年+延期1年	5年
項目質量復核人員	5年+延期1年	3年
其他關鍵審計合伙人	5年+延期1年	2年

（四）冷卻期內禁止行為

（1）成為審計項目組成員或為審計項目提供項目質量管理；

（2）就有關技術或行業特定問題、交易或事項向審計項目組或審計客戶提供咨詢；

（3）負責領導或協調會計師事務所向審計客戶提供的專業服務，或者監控會計師事務所與審計客戶的關系；

（4）執行上述各項未提及的、涉及審計客戶且導致該人員出現下列情況的職責或活動（包括提供非鑒證服務）：

①與審計客戶高級管理層或治理層進行重大或頻繁的互動；

②對審計業務的結果施加直接影響。

（五）擔任項目合伙人之后立即或短時間內擔任項目質量復核人員（先簽審計報告，后項目質量復核）

在任期內，如果某人員繼擔任項目合伙人之后立即或短時間內擔任項目質量復核人員，可能因自我評價對客觀公正原則產生不利影響，該人員不得在二年內擔任該審計業務的項目質量復核人員。

（六）某人員相繼擔任多項關鍵審計合伙人職責的情形

某人員擔任	任職期	冷卻期
項目合伙人	3年或以上	5年
項目質量復核人員	3年或以上	3年
項目合伙人和項目質量復核人員	3年或以上但累計擔任項目合伙人未達到3年	3年
多項關鍵審計合伙人職責	不符合上述各項情況	2年

二、審計客戶成為公眾利益實體情形下的關鍵審計合伙人輪換要求

（一）繼續提供服務的年限（5-x）

如果在審計客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人作為關鍵審計合伙人已為該客戶服務的時間不超過三年，則該合伙人還可以為該客戶繼續提供服務的年限為五年減去已經服務的年限。

（二）還可以繼續服務兩年（2年）

如果在審計客戶成為公眾利益實體之前，該合伙人作為關鍵審計合伙人已為該客戶服務了四年或更長的時間，在取得客戶治理層同意的前提下，該合伙人還可以繼續服務兩年。

（三）不得超過兩個完整會計年度

如果審計客戶是首次公開發行證券的公司，關鍵審計合伙人在該公司上市后連續執行審計業務的期限，不得超過兩個完整會計年度。

適用于客戶成為公眾利益實體后的輪換時間

在審計客戶成為公眾利益實體前的服務年限（X年）	成為公眾利益實體后繼續提供服務的年限（年）	冷卻期（年）
在審計客戶成為公眾利益實體前的服務年限（X年）	成為公眾利益實體后繼續提供服務的年限（年）	項目合伙人	項目質量復核人員	其他關鍵審計合伙人
X≤3	（5-X）	5	3	2
X≥4	2	5	3	2
客戶首次公開發行證券	2	5	3	2

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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