2022年注會審計重要知識點：識別對職業道德基本原則的不利影響

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2022-06-08 14:50:10

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3科

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日均>3h

考生在通讀注會審計教材的過程中要注意搭配做一些習題，在做題的過程中善于總結歸納。以下是2022年注會審計重要知識點，小伙伴們一起來學習吧！

2022年注會審計重要知識點：識別對職業道德基本原則的不利影響

【內容導航】

識別對職業道德基本原則的不利影響

【所屬章節】

第二十二章職業道德基本原則和概念框架——第三節注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用

【知識點】識別對職業道德基本原則的不利影響

識別對職業道德基本原則的不利影響

ABC會計師事務所委派A注冊會計師審計上市公司甲公司2021年度財務報表。如下圖所示。

（一）自身利益（“money”問題）

（1）注冊會計師層面。

①在客戶中擁有直接經濟利益（詳見教材23.2）；

②與客戶之間存在密切的商業關系（詳見教材23.3）；

③能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利；

④在評價所在會計師事務所以往提供的專業服務時，發現了重大錯誤。

（2）會計師事務所層面。

①收入過分依賴某一客戶（詳見教材23.7）；

②以較低的報價獲得新業務，而該報價過低，可能導致注冊會計師難以按照適用的職業準則要求執行業務。

（二）自我評價（“王婆賣瓜”問題）

（1）在對客戶提供財務系統的設計或實施服務后，又對系統的運行有效性出具鑒證報告（詳見教材23.6）；

（2）為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業務的對象（詳見教材23.6）。

（三）過度推介（“越俎代庖”問題）

（1）推介客戶的產品、股份或其他利益（詳見教材23.3）；

（2）當客戶與第三方發生訴訟或糾紛時，為該客戶辯護（詳見教材23.6）；

（3）站在客戶的立場上影響某項法律法規的制定。

（四）密切關系（“love”問題）

（1）審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員（詳見教材23.3）；

（2）鑒證客戶的董事、高級管理人員，或所處職位能夠對鑒證對象施加重大影響的員工，最近曾擔任注冊會計師所在會計師事務所的項目合伙人（詳見教材23.4）；

（3）審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業務關系（詳見教材23.5）。

（五）外在壓力（“糾結和不安”問題）

（1）因對專業事項持有不同意見而受到客戶解除業務關系或被會計師事務所解雇的威脅；

（2）由于客戶對所溝通的事項更具有專長，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力；

（3）被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當的會計處理，否則計劃中的晉升將受到影響；

（4）接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情。

注：本文知識點整理自東奧劉圣妮老師-22年基礎精講班課程講義

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