審計(jì)程序概述_2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李雪婷2021-10-11 15:07:28

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

零基礎(chǔ)注會(huì)考生學(xué)習(xí)審計(jì)科目時(shí)一定掌握學(xué)習(xí)方法，同時(shí)多讀教材，才能弄懂教材中專業(yè)性的語(yǔ)言。以下是2022年注會(huì)《審計(jì)》預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)——審計(jì)程序概述相關(guān)內(nèi)容，快來學(xué)習(xí)吧！

審計(jì)保證程度2022年注會(huì)審計(jì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

審計(jì)程序概述

【所屬章節(jié)】

第一章審計(jì)概述

【知識(shí)點(diǎn)】審計(jì)程序概述

審計(jì)程序概述

（一）總體審計(jì)程序

總體審計(jì)程序是與“審計(jì)測(cè)試流程”（教材第二編）相對(duì)應(yīng)的概念，包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試（必要時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序，如圖3-3所示。

總體審計(jì)程序

圖3-3　總體審計(jì)程序與具體審計(jì)程序

（1）總體審計(jì)程序體現(xiàn)在審計(jì)測(cè)試流程（第7至8章）中，并且運(yùn)用于業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)（第9至12章）和特殊事項(xiàng)審計(jì)（第13至17章）當(dāng)中。

（2）具體審計(jì)程序是“認(rèn)定、目標(biāo)、程序與證據(jù)”（本書1.3）中的審計(jì)程序，用于獲取認(rèn)定的審計(jì)證據(jù)。

（3）具體審計(jì)程序具體運(yùn)用于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（包括了解內(nèi)部控制）、控制測(cè)試（必要時(shí)）和實(shí)質(zhì)性程序的適用情況，歸納如下表（打“√”表示適用、打“×”表示不適用）。

總體審計(jì)程序（結(jié)合審計(jì)測(cè)試流程）	具體審計(jì)程序（7種程序）
總體審計(jì)程序（結(jié)合審計(jì)測(cè)試流程）	檢查	觀察	詢問	函證	重新計(jì)算	重新執(zhí)行	分析程序
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（不包括了解內(nèi)部控制）	√	√	√	×	×	×	√
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序（了解內(nèi)部控制）	√	√	√	×	×	×	×
控制測(cè)試	√	√	√	×	×	√	×
實(shí)質(zhì)性程序	√	√	√	√	√	×	√
（1）實(shí)質(zhì)性分析程序	×	×	×	×	×	×	√
（2）細(xì)節(jié)測(cè)試	√	√	√	√	√	×	×

（二）具體審計(jì)程序

具體審計(jì)程序包括檢查、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序，其含義和特征歸納如下表。

程序類別	含義	特征或局限性
檢查	對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄和文件進(jìn)行審查，或?qū)Y產(chǎn)進(jìn)行實(shí)物審查	檢查程序具有方向性，如細(xì)節(jié)測(cè)試中的“順查”或“逆查”
觀察	查看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或?qū)嵤┑某绦?/p>	觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，而且被觀察人員的行為可能因被觀察而受到影響，這也會(huì)使觀察提供的審計(jì)證據(jù)受到限制
詢問	以書面或口頭方式，向被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息，并對(duì)答復(fù)進(jìn)行評(píng)價(jià)的過程	（1）知情人員對(duì)詢問的答復(fù)可能為注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供尚未獲悉的信息或佐證證據(jù) （2）對(duì)詢問的答復(fù)也可能提供與注冊(cè)會(huì)計(jì)師已獲取的其他信息存在重大差異的信息（3）在某些情況下，對(duì)詢問的答復(fù)為注冊(cè)會(huì)計(jì)師修改審計(jì)程序或?qū)嵤┳芳拥膶徲?jì)程序提供了基礎(chǔ) （4）在詢問管理層意圖時(shí)，獲取的支持管理層意圖的信息可能是有限的（5）針對(duì)某些事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為有必要向管理層和治理層（如適用）獲取書面聲明，以證實(shí)對(duì)口頭詢問的答復(fù)
函證	直接從第三方（被詢證者）獲取書面答復(fù)以作為審計(jì)證據(jù)的過程，書面答復(fù)可以采用紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)等形式	（1）當(dāng)針對(duì)的是與特定賬戶余額及其項(xiàng)目相關(guān)的認(rèn)定時(shí)，函證常常是相關(guān)的程序（2）函證不必僅僅局限于賬戶余額，還適用于被審計(jì)單位與第三方之間的協(xié)議和交易條款（3）函證程序還可以用于獲取不存在某些情況的審計(jì)證據(jù)
重新計(jì)算	對(duì)記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性進(jìn)行核對(duì)	可通過手工方式或電子方式進(jìn)行
重新執(zhí)行	獨(dú)立執(zhí)行原本作為被審計(jì)單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制	僅適用于控制測(cè)試
分析程序	通過分析不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)	在必要時(shí)對(duì)已識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期值差異重大的波動(dòng)或關(guān)系進(jìn)行調(diào)查

（由于2022年新課暫未開通，預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)以2021年授課講義為主）

注：以上注會(huì)預(yù)習(xí)知識(shí)點(diǎn)選自劉圣妮老師2021年注會(huì)審計(jì)授課講義

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