審計證據(jù)的相關性和可靠性_2022年注會《審計》預習知識點

來源：東奧會計在線責編：李雪婷2021-10-11 14:45:37

報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

注會審計之所以難，就難在理論性和操作性非常強，教材中的專業(yè)術語非常多，對于零基礎考生來說很不容易理解。2022年注會《審計》預習知識點已經(jīng)更新，建議大家提前預習，熟悉考點。

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審計證據(jù)的相關性和可靠性_2022年注會《審計》預習知識點

【內容導航】

審計證據(jù)的相關性和可靠性

【所屬章節(jié)】

第三章審計證據(jù)

【知識點】審計證據(jù)的相關性和可靠性

審計證據(jù)的相關性和可靠性

一、審計證據(jù)的相關性

審計證據(jù)的相關性比較抽象，大家可以通過下表“一問一答”展開學習。

問	答
問	審計語言	關鍵點
（1）證據(jù)相關性的本質是什么？	相關性指的是與認定相關，其基本邏輯是“認定、目標、程序與證據(jù)”中的“認定與證據(jù)”，詳見本書1.3知識點	認定→程序→證據(jù)
（2）證據(jù)相關性受到審計測試方向的影響嗎？	證據(jù)的相關性可能受到控制測試或細節(jié)測試方向的影響	順查（順藤摸瓜，查漏記）逆查（秋后算賬，查多記）
（3）舉例說明，控制測試中證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響	以現(xiàn)金支付授權控制測試為例，為了測試現(xiàn)金支付授權控制運行有效，注冊會計師應當從已經(jīng)支付的項目中抽取樣本，追查到現(xiàn)金審批與復核	錢已經(jīng)付了，領導審批了嗎？
（4）舉例說明，細節(jié)測試中證據(jù)的相關性可能受測試方向的影響	以營業(yè)收入的實質性程序為例，注冊會計師以營業(yè)收入明細賬為起點追查至客戶簽收單、銷售發(fā)票和發(fā)運憑證等憑證（“逆查”），獲取的審計證據(jù)與當期營業(yè)收入的發(fā)生認定有關；相反，注冊會計師以發(fā)運憑證為起點追查至銷售發(fā)票、客戶簽收單及營業(yè)收入明細賬（“順查”），獲取的審計證據(jù)與當期營業(yè)收入的完整性認定有關	收入多記了嗎？（逆查，秋后算賬）收入少記了嗎？（順查，順藤摸瓜）
（5）評價證據(jù)相關性時應當考慮哪些因素？	①特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關 ②有關某一特定認定（如存貨存在認定）的審計證據(jù)，不能替代與其他認定（如該存貨的完整性認定）相關的審計證據(jù) ③不同來源或不同性質的審計證據(jù)可能與同一認定相關

二、審計證據(jù)的可靠性

注冊會計師判斷審計證據(jù)可靠性時通常從以下五個原則考慮，歸納如下表。

判斷原則	具體內容
判斷原則	審計語言	關鍵點
（1）證據(jù)來源	從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠	沒有經(jīng)過被審計單位“之手”
（2）內部控制有效與否	內部控制有效時內部生成的審計證據(jù)比內部控制薄弱時內部生成的審計證據(jù)更可靠	內部控制過程的作用
（3）獲取方式	直接獲取的審計證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計證據(jù)更可靠	“實錘”證據(jù)
（4）存在形式	以文件、記錄形式（無論是紙質、電子或其他介質）存在的審計證據(jù)比口頭形式的審計證據(jù)更可靠	空口無憑
（5）獲取途徑	從原件獲取的審計證據(jù)比從傳真件或復印件獲取的審計證據(jù)更可靠	傳真件或復印件容易被“動手腳”

（由于2022年新課暫未開通，預習知識點以2021年授課講義為主）

注：以上注會預習知識點選自劉圣妮老師2021年注會審計授課講義

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