實質性程序_2020年CPA審計每日一大題

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2020-09-20 09:00:10

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

生活的魅力就在于它的不可知，我們只是去為未來做努力。既然選擇報考注冊會計師，我們就該潛下心來去沉淀自己，不要總是說沒有時間，怪外界太紛擾，而是多去想想，自己能做些什么。

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實質性程序_2020年CPA審計每日一大題

【真題3·綜合題】上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事汽車零部件的研發、制造和銷售。A注冊會計師負責審計甲公司2018年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為600萬元，實際執行的重要性為450萬元，明顯微小錯報的臨界值為30萬元。(2019年網絡回憶版)

資料三：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：

(1)甲公司2018年度開始投資產業基金。A注冊會計師通過詢問、閱讀內控手冊和實施穿行測試，了解了與該類投資活動相關的內部控制，認為其設計無效，擬采用實質性方案測試相關財務報表項目。

(2)A注冊會計師采用實質性方案應對與收入確認相關的舞弊風險。為減少期末審計工作量，A注冊會計師擬在期中審計時對甲公司2018年1月至11月的營業收入實施細節測試，在期末審計時對12月的營業收入實施實質性分析程序。

要求：

針對資料三第(1)、(2)項，假定不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

【答案】

事項序號	是否恰當（是/否）	理由
（1）	是	—
（2）	否	注冊會計師應當考慮在期末或者接近期末實施實質性程序/針對特別風險實施的審計程序僅為實質性程序，這些程序應當包括細節測試，針對12月的營業收入實施細節測試