審計工作底稿的概述_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-15 13:34:26

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3科

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日均>3h

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審計工作底稿的概述_2020年注會《審計》重要知識點

【內容導航】 審計工作底稿的概述

【所屬章節】

第六章審計工作底稿——第一節　審計工作底稿概述

【知識點】審計工作底稿的概述

審計工作底稿的概述

一、審計工作底稿的含義

審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄。

【提示】

(1)與審計工作底稿最相關的關鍵詞是“證據、底稿與檔案”。

(2)審計工作底稿與整個審計過程相關，是對整個審計過程的記錄，即包括對制定審計計劃、實施審計程序、獲取相關審計證據以及得出審計結論的整個審計過程的記錄。

(3)根據會計師事務所質量控制政策和程序的規定，注冊會計師應當在審計報告日后及時將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

二、審計工作底稿的編制目的

審計工作底稿的編制目的分為主要目的和其他目的，如下表所示。

目的

具體內容

主要目的

（1）提供充分、適當的記錄，作為出具審計報告的基礎

（2）提供證據，證明注冊會計師已按照審計準則和相關法律法規的規定計劃和執行了審計工作

目的

具體內容

其他目的

（1）有助于項目組計劃和執行審計工作

（2）有助于負責督導的項目組成員按照審計準則的規定，履行指導、監督與復核審計工作的責任

（3）便于項目組說明其執行審計工作的情況

（4）保留對未來審計工作持續產生重大影響的事項的記錄

（5）便于會計師事務所按照質量控制準則的規定，實施質量控制復核與檢查

（6）便于監管機構和注冊會計師協會根據相關法律法規或其他相關要求，對會計師事務所實施執業質量檢查

三、審計工作底稿的編制要求

（一）編制要求

注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該項審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據與審計結論。具體包括：

(1)按照審計準則和相關法律法規的規定實施的審計程序的性質、時間安排和范圍;

(2)實施審計程序的結果和獲取的審計證據;

(3)審計中遇到的重大事項和得出的結論，以及在得出結論時作出的重大職業判斷。

（二）有經驗的專業人士

有經驗的專業人士，是指會計師事務所內部或外部的具有審計實務經驗，并且對下列方面有合理了解的人士：

(1)審計過程(教材第7章、第8章)。

(2)審計準則和相關法律法規的規定。

(3)被審計單位所處的經營環境(鏈接教材7.3)。

(4)與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題。

四、審計工作底稿的性質

（一）存在形式

隨著信息技術的廣泛運用，審計工作底稿存在的形式有紙質、電子和其他介質形式。

（二）實施控制程序的目的

會計師事務所應當針對審計工作底稿(包括紙質、電子和其他介質形式)設計和實施適當的控制，以實現下列目的：

(1)清晰地顯示審計工作底稿的生成、修改及復核的時間和人員;

(2)保護信息的完整性和安全性，包括審計業務的所有階段，尤其是在項目組成員共享信息或通過互聯網將信息傳遞給其他人員時;

(3)防止未經授權改動審計工作底稿;

(4)接觸審計工作底稿的要求，即允許項目組和其他經授權的人員為適當履行職責而接觸審計工作底稿。

（三）非紙質底稿的轉換和保存

(1)轉換要求

注冊會計師可以將以非紙質形式(即電子或其他介質形式)存在的底稿通過打印等方式轉換成紙質形式的底稿，并與其他紙質形式的底稿一并歸檔;

(2)保存要求

單獨保存非紙質形式的底稿。

（四）通常包括的內容

審計工作底稿的內容可以劃分為三個層面，如下表所示。

類別	具體內容
反映審計核心環節	總體審計策略、具體審計計劃、分析表、問題備忘錄、重大事項概要、詢證函回函和聲明、核對表、有關重大事項的往來函件（包括電子郵件）
摘要或復印審計客戶資料	被審計單位文件記錄的摘要或復印件（如重大的或特定的合同和協議）
會議記錄或溝通文件	業務約定書、管理建議書、項目組內部或項目組與被審計單位舉行的會議記錄、與其他人士（如其他注冊會計師、律師、專家等）的溝通文件及錯報匯總表等

（五）通常不包括的內容

(1)已被取代的審計工作底稿的草稿或財務報表的草稿;

(2)反映不全面或初步思考的記錄;

(3)存在印刷錯誤或其他錯誤而作廢的文本;

(4)重復的文件記錄等。

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