信息技術對審計的影響（一）_2020年注會《審計》重要知識點

來源：東奧會計在線責編：蘇曉婷2020-07-13 13:53:18

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

良機只有一次，一但坐失，就再也得不到了。注冊會計師備考的基礎階段已經開始了，小編已經更新了《審計》科目中考生需要掌握的重要知識點，快來和小編一起學習一下吧！

信息技術對審計的影響（一）_2020年注會《審計》重要知識點

【內容導航】 信息技術對審計的影響

【所屬章節】

第五章信息技術對審計的影響——第一節　信息技術對企業財務報告和內部控制的影響/第二節　信息技術中的一般控制和應用控制測試

【知識點】信息技術對審計的影響

信息技術對企業財務報告和內部控制的影響

一、信息技術對內部控制的影響

影響

具體內容

1.自動控制帶來的好處

（1）自動控制能夠有效處理大流量交易及數據，因為自動信息系統可以提供與業務規則一致的系統處理方法

（2）自動控制比較不容易被繞過

（3）自動信息系統、數據庫及操作系統的相關安全控制可以實現有效的職責分離

（4）自動信息系統可以提高信息的及時性、準確性，并使信息變得更易獲取

（5）自動信息系統可以提高管理層對企業業務活動及相關政策的監督水平

2.信息技術沒有改變內部控制的目標

隨著信息技術的發展，內部控制雖然在形式及內涵方面發生了變化，但內部控制的目標并沒有發生改變

二、注冊會計師在信息化環境下面臨的挑戰

面臨的挑戰	具體內容
（1）對業務流程開展和內部控制運作的理解	—
（2）對信息系統相關審計風險的認識	注冊會計師在執行財務報表審計時，需要充分識別并評估與會計核算和財務報告編制相關的信息技術運用相伴而生的風險，如程序邏輯的錯誤、權限的不當授予等
（3）審計范圍的確定	—
（4）審計內容的變化	由于在信息化環境下，會計核算與財務報告是由信息系統通過程序進行自動處理的，因此審計內容很有可能包括對信息系統中的相關自動控制的測試
（5）審計線索的隱性化	在信息加工處理方面，信息系統封裝了信息處理的過程，其內部處理邏輯、運算的中間過程，往往對系統的用戶而言是獨立的，傳統的審計線索全面隱性化
（6）審計技術改進的必要性	—
（7）有待優化的知識結構	在信息化環境下，注冊會計師必須熟悉信息技術的運用和信息系統的風險及控制，應對以上新的挑戰，對審計的策略、范圍、內容、方法和手段做出有針對性的調整，獲取充分、適當的審計證據，從而發表恰當的審計意見
（8）與專業團隊的充分協同工作	—

信息技術中的一般控制和應用控制測試

一、信息技術一般控制

信息技術一般控制的含義、作用和環節，歸納如下表。

信息技術一般控制	具體內容
含義	信息技術一般控制，是指為了保證信息系統的安全，對整個信息系統以及外部各種環境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施
作用	信息技術一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定作出間接貢獻。在有些情況下，信息技術一般控制也可能對實現信息處理目標和財務報表認定作出直接貢獻
環節	信息技術一般控制包括以下四個環節：（1）程序開發（2）程序變更（3）程序和數據訪問（4）計算機運行

二、信息技術應用控制

信息技術應用控制的含義、環節和要素，歸納如下表。

信息技術應用控制	具體內容
含義	信息技術應用控制，是設計在計算機應用系統中的、有助于達到信息處理目標的控制
環節	信息技術應用控制一般要經過輸入、處理及輸出等環節
要素	和人工控制類似，系統自動控制關注的要素包括：（1）完整性（2）準確性（3）存在和發生等