2018注會《審計》預習考點：采購與付款循環（3）
3科
日均>3h
備考注冊會計師的時候，我們會發現有些知識點的內容真的非常多，記憶起來真的很難。這個時候你可以圈出關鍵字記憶，再多看幾遍知識點的具體規定，這樣會記憶的好一些。
【所屬章節】注冊會計師審計第十章采購與付款循環的審計
【知識點】了解采購與付款循環的主要業務活動
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆
了解采購與付款循環的主要業務活動
(八)確認與記錄負債(職責分離控制)
1.應付賬款確認與記錄相關部門一般有責任核查購置的財產，并在應付憑單登記簿或應付賬款明細賬中加以記錄;在收到供應商發票時，應付賬款部門應將發票上所記載的品名、規格、價格、數量、條件及運費與訂購單上的有關資料核對，如有可能，還應與驗收單上的資料進行比較。
2.記錄現金支出的人員不得經手現金、有價證券和其他資產。
3.在手工系統下，應將已批準的未付款憑單送達會計部門，據以編制有關記賬憑證和登記有關賬簿。會計主管應監督為采購交易而編制的記賬憑證中賬戶分類的適當性;通過定期核對編制記賬憑證的日期與憑單副聯的日期，監督入賬的及時性。而獨立檢查會計人員則應核對所記錄的憑單總數與應付憑單部門送來的每日憑單匯總表是否一致，并定期獨立檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致。
4.對于每月末尚未收到供應商發票的情況，則需根據驗收單和訂購單暫估相關的負債。
【解讀】檢查應付賬款總賬余額與應付憑單部門未付款憑單檔案中的總金額是否一致，與應付賬款存在、完整性認定相關。
(九)辦理付款(授權審批控制)
1.獨立檢查已簽發支票的總額與所處理的付款憑單的總額的一致性。
2.應由被授權的財務部門的人員負責簽署支票。
3.被授權簽署支票的人員應確定每張支票都附有一張已經適當批準的未付款憑單，并確定支票收款人姓名和金額與憑單內容的一致。
4.支票一經簽署就應在其憑單和支持性憑證上用加蓋印戳或打洞等方式將其注銷，以免重復付款。
5.支票簽署人不應簽發無記名甚至空白的支票。
6.支票應預先順序編號，保證支出支票存根的完整性和作廢支票處理的恰當性。
7.應確保只有被授權的人員才能接近未經使用的空白支票。
(十)記錄現金、銀行存款支出(職責分離控制)
以記錄銀行存款為例，有關控制包括：
1.會計主管應獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額的一致性，以及與支票匯總記錄的一致性。
2.通過定期比較銀行存款日記賬記錄的日期與支票副本的日期，獨立檢查入賬的及時性。
3.獨立編制銀行存款余額調節表。
【解讀】銀行存款余額調節表不能由出納員編制，否則屬于內部控制設計缺陷。
希望大家在學習今天的注會審計知識點的時候，也要看看前天和昨天所學習的審計知識點。
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