2018注會《審計》預習考點：了解采購交易的控制活動
來源：東奧會計在線責編：門瑩2018-03-01 09:52:55
報考科目數量
學習時長
3科
日均>3h
備考注冊會計師的時候，一味的死記硬背注會知識點是不可行的，而是要做到真正理解靈活運用。
【所屬章節】注冊會計師審計第十章采購與付款循環的審計
【知識點】了解采購交易的控制活動
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆
了解采購交易的控制活動
(一)適當的職責分離
采購與付款交易不相容崗位至少包括：請購與審批;詢價與確定供應商;采購合同的訂立與審批;采購與驗收;采購、驗收與相關會計記錄;付款審批與付款執行。
(二)恰當的授權審批
付款需要由經過授權的人員審批，審批人員在審批前需檢查相關支持文件，并對其發現的例外事項進行跟進處理。
(三)憑證的預先編號及對例外報告的跟進處理
通過對入庫單的預先編號以及對例外情況的匯總處理，被審計單位可以應對存貨和負債記錄方面的完整性風險。
如果該控制是人工執行的，被審計單位可以安排入庫單編制人員以外的獨立復核人員定期檢查已經進行會計處理的入庫單記錄，確認是否存在遺漏、或重復記錄的入庫單，并對例外情況予以跟進。
如果在IT環境下，則系統可以定期生成列明跳號或重號的入庫單統計例外報告，由經授權的人員對例外報告進行復核和跟進，可以確認所有入庫單都進行了處理，且沒有重復處理。
學習注會審計知識點的時候最忌諱的就是只是記住不去理解，一定要做到真真正正的理解才行。
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