2018注會《審計》預習考點：采購與付款循環（2）
3科
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今天我們繼續學習注冊會計師審計的第一個知識點：了解采購與付款循環的主要業務活動。這部分內容很多，需要花幾天的時間才能掌握。
【所屬章節】注冊會計師審計第十章采購與付款循環的審計
【知識點】了解采購與付款循環的主要業務活動
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆
了解采購與付款循環的主要業務活動
(五)驗收商品(連續編號控制)
1.驗收管理員首先需要比較所驗收商品與訂購單上的要求是否相符，然后盤點商品并檢查商品有無損壞。
2.驗收管理員對已收貨的每張訂購單編制一式多聯、預先按順序編號的驗收單。
3.驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時，應取得經過簽字的收據，或要求其在驗收單的副聯上簽收。
4.驗收管理員應將驗收單其中的一聯送交應付憑單部門。
【解讀】驗收單需要連續編號，連續編號的驗收單與采購交易的完整性認定相關。
(六)儲存已驗收的商品(職責分離控制)
1.儲存崗位與驗收崗位應當職責分離。
2.限制無關人員接近儲存的商品存貨。
【解讀】儲存崗位與驗收崗位的職責分離可以減少存貨舞弊;驗收管理員將商品送交倉庫或其他請購部門時,取得經過簽字的收據，或要求其在驗收單的副聯上簽收的控制活動，與存貨的存在認定相關。
(七)編制付款憑單(授權審批控制、連續編號控制)
1.確定供應商發票的內容與相關的驗收單、訂購單的一致性。
2.確定供應商發票計算的正確性。
3.編制有預先順序編號的付款憑單，并附上支持性憑證(如訂購單、驗收單和供應商發票等)。
4.獨立檢查付款憑單計算的正確性。
5.在付款憑單上填入應借記的資產或費用賬戶名稱。
6.由被授權人員在憑單上簽字，以示批準照此憑單要求付款。
【解讀】經過適當批準和連續編號的付款憑單與外購存貨的完整性認定、存在認定，與采購環節發生的管理費用或銷售費用的完整性認定、發生認定相關。
【鏈接】
圖10-1 采購業務流程的關鍵控制活動
小編認為在學習注會審計知識點的時候，不妨將難以理解的知識點畫成思維導圖，這樣理解起來更容易一些。
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