2018注會《審計》預習考點：采購與付款循環（1）
3科
日均>3h
對于絕大多數備考注冊會計師的考生來說幾天內完全恢復學習狀態可能性似乎很小，現在開始逐步恢復學習狀態，一周之內一定要恢復正常的學習備考狀態。
【所屬章節】注冊會計師審計第十章 采購與付款循環的審計
【知識點】了解采購與付款循環的主要業務活動
【難易程度】☆☆
【重要程度】☆☆
了解采購與付款循環的主要業務活動
(一)制定采購計劃
1.生產、倉庫等部門定期編制采購計劃。
2.經部門負責人等適當的管理人員審批后提交采購部門，具體安排商品及服務采購。
(二)供應商認證及信息維護
1.通常對于合作的供應商事先進行資質等審核、將通過審核的供應商信息錄入系統，形成完整的供應商清單。
2.及時對供應商信息變更進行更新。
3.采購部門只能向通過審核的供應商進行采購。
(三)請購商品和勞務(授權審批控制)
1.倉儲部門填寫請購單，通常由倉儲部門經理在請購單上簽字審批。
2.生產部門填寫請購單，通常由生產部門經理在請購單上簽字審批。
3.對于日常采購的請購，應當根據請購單進行一般授權審批，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字審批。
(四)編制訂購單(授權審批控制、連續編號控制)
1.采購部門負責編制訂購單，發出訂購單。
2.采購部門只對經過恰當批準的請購單編制訂購單。
3.采購部門對經過恰當批準的請購單發出訂購單，詢價后確定最佳供應商，但詢價與確定供應商的職責應當分離;對于大額、重要的采購項目，應采取競價方式來確定供應商。
4.采購部門收到請購單后，對金額在人民幣××元以下的請購單由采購經理負責審批;金額在人民幣××元至人民幣××元的請購單由總經理負責審批;金額超過人民幣××元的請購單需經董事會審批。
5.采購信息管理員根據經恰當審批的請購單編制連續編號的訂購單。
在采用自動化信息系統的被審計單位，通過將經審批的請購單信息輸入系統，系統將自動生成訂購單(此時系統顯示為“待處理”狀態)。每周，采購信息管理員核對本周內生成的訂購單，將請購單和訂購單存檔管理，對任何不連續編號的情況進行檢查。
【解讀】訂購單需要連續編號，連續編號的訂購單與應付賬款的完整性認定相關。
【補充】執行采購
1.在采用自動化信息系統的被審計單位，采購業務員根據系統顯示的“待處理”的訂購單信息，安排供應商發貨、收取采購發票以及倉儲驗收等事宜。
2.每周，財務部門應付賬款記賬員匯總本周內生成的所有訂購單并與請購單核對，編制采購信息報告。
如訂購單與請購單核對相符，應付賬款記賬員即在采購信息報告上簽字。如有不符，應付賬款記賬員將通知采購信息管理員，與其共同調查該事項。應付賬款記賬員還需在采購信息報告中注明不符事項及其調查結果。
【解讀】采購信息報告與應付賬款的存在認定、完整性認定相關。
今天的注會審計知識點是新一章節的內容，你了解的怎么樣呢?前邊的知識點是否有忘記呢?趕緊回顧一下吧。
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