稅務檢查_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-06-23 15:18:42

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3科

學習時長

日均>3h

在注會考試稅法科目中，該知識點主要闡述稅務機關實施稅務檢查的職權、范圍、程序，以及納稅人、扣繳義務人配合檢查的義務和相關法律責任。考生學習時需關注稅務檢查的具體措施、權限邊界及違規處理規定，結合實際案例加深理解。

稅務檢查_25年注會稅法學習要點

【所屬章節】

第十三章：稅收征收管理法

第四節：稅務檢查

【知識點】

稅務檢查

考點1：稅務檢查的形式與方法

（1）此考點為記憶性考點，可根據常識掌握。

（2）多選易考查稅務檢查方法。

基本要點	主要規定
稅務檢查的形式	重點檢查、分類計劃檢查、集中性檢查、臨時性檢查、專項檢查
稅務檢查的方法	全查法、抽查法、順查法、逆查法、現場檢查法、調賬檢查法、比較分析法、控制計算法（也稱“邏輯推算法”）、審閱法、核對法、觀察法、外調法、盤存法、交叉稽核法

考點2：稅務檢查的職責

1.稅務檢查的權利

（1）查賬權（現場檢查和調賬檢查）、生產經營場所檢查權（不能檢查生活場所）、責成提供資料權、詢問權、交通要道和郵政企業查證權、查詢存款賬戶權。

注意

經縣以上稅務局（分局）局長批準查詢生產經營納稅人、扣繳義務人存款賬戶；經設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長批準查詢案件涉嫌人員儲蓄存款。

（2）稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復制。

2.調賬檢查基本規則

口訣

調賬需要開清單，局長批準分兩級；往年賬證縣以上，3個月內要歸還；當年設區市自州，30天內速退還。

3.檢查時表明身份

稅務機關派出人員在進行檢查時，應當出示稅務檢查證和稅務檢查通知書。

問答

這一章征管事項比較多，可否歸納一下批準（核準）層級？

主要征管事項的批準（核準）層級可歸納為下表：

批準（核準）層級	具體征管事項
縣以上稅務機關	（1）延期申報（2）生產經營規模小又確無建賬能力的納稅人，經批準可以按規定建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置
省、自治區、直轄市稅務局	延期繳納稅款
縣以上稅務局（分局）局長	（1）稅收保全措施（2）稅收強制執行措施（3）以前年度賬簿等資料調回檢查（4）查詢生產經營納稅人和扣繳義務人存款賬戶
設區的市、自治州以上稅務局（分局）局長	（1）當年賬簿等資料調回檢查（2）查詢案件涉嫌人員的儲蓄存款
國家稅務總局	重大案件延長稅收保全措施的期限