稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則_25年注會稅法學習要點
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在注會考試稅法科目中，該知識點詳細講解了稅務機關在處罰時遵循的基本原則、考量因素及適用規(guī)則等內容。理解這一內容，對于應對考試中的相關案例分析和實務操作題目極為重要，有助于考生把握稅務執(zhí)法的尺度與靈活性。
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【所屬章節(jié)】
第十四章：稅務行政法制
第一節(jié)：稅務行政處罰
【知 識 點】
稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則
為了規(guī)范稅務行政處罰裁量權行使，保護納稅人、扣繳義務人及其他涉稅當事人合法權益，國家稅務總局制定了稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則。稅務行政處罰裁量權，是指稅務機關根據(jù)法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，綜合考慮稅收違法行為的事實、性質、情節(jié)及社會危害程度，選擇處罰種類和幅度并作出處罰決定的權力。
（一）行使稅務行政處罰裁量權應當遵循的原則
1.合法原則。2.合理原則。3.公平公正原則。4.公開原則。5.程序正當原則。6.信賴保護原則。7.處罰與教育相結合原則。
（二）行政處罰裁量基準制定
稅務行政處罰裁量基準，是稅務機關為規(guī)范行使行政處罰裁量權而制定的細化量化標準。稅務行政處罰裁量基準，應當包括違法行為、處罰依據(jù)、裁量階次、適用條件和具體標準等內容。
1.稅務行政處罰裁量基準應當在法定范圍內制定，并符合以下要求：
（1）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可予以行政處罰的，應當明確是否予以行政處罰的適用條件和具體標準。——罰與不罰
（2）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以選擇行政處罰種類的，應當明確不同種類行政處罰的適用條件和具體標準。——罰哪類
（3）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定行政處罰幅度的，應當根據(jù)違法事實、性質、情節(jié)、社會危害程度等因素確定適用條件和具體標準。——幅度內罰的標準
（4）法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以單處也可以并處行政處罰的，應當明確單處或者并處行政處罰的適用條件和具體標準。——單罰還是并罰
2.制定稅務行政處罰裁量基準，參照下列程序進行：
（1）確認行政處罰裁量依據(jù)。
（2）整理、分析行政處罰典型案例，為細化量化稅務行政處罰裁量權提供參考。
（3）細化量化稅務行政處罰裁量權，擬定稅務行政處罰裁量基準。
稅務行政處罰裁量基準應當以規(guī)范性文件形式發(fā)布，并結合稅收行政執(zhí)法實際及時修訂。
（三）行政處罰裁量規(guī)則適用
1.法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定可以給予行政處罰，當事人首次違反且情節(jié)輕微，并在稅務機關發(fā)現(xiàn)前主動改正的或者在稅務機關責令限期改正的期限內改正的，不予行政處罰。
2.稅務機關應當責令當事人改正或者限期改正違法行為的，除法律、法規(guī)、規(guī)章另有規(guī)定外，責令限期改正的期限一般不超過30日。
3.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款的行政處罰。同一個違法行為違反多個法律規(guī)范應當給予罰款處罰的，按照罰款數(shù)額高的規(guī)定處罰。（調整）
4.當事人有下列情形之一的，不予行政處罰：
（1）違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的。
（2）不滿14周歲的人有違法行為的。
（3）精神病人在不能辨認或者不能控制自己行為時有違法行為的。
（4）其他法律規(guī)定不予行政處罰的。
口訣
不罰的：輕微無危害；年少、精神病。
5.當事人有下列情形之一的，應當依法從輕或者減輕行政處罰：
（1）主動消除或者減輕違法行為危害后果的。
（2）受他人脅迫有違法行為的。
（3）配合稅務機關查處違法行為有立功表現(xiàn)的。
（4）其他依法應當從輕或者減輕行政處罰的。
口訣
從輕處罰的：主動減后果；行為受脅迫；立功有表現(xiàn)。
6.違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予行政處罰的行為在5年內未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。
7.行使稅務行政處罰裁量權應當依法履行告知義務。在作出行政處罰決定前，應當告知當事人作出行政處罰決定的事實、理由、依據(jù)及擬處理結果，并告知當事人依法享有的權利。
8.稅務機關行使稅務行政處罰裁量權涉及法定回避情形的，應當依法告知當事人享有申請回避的權利。稅務人員存在法定回避情形的，應當自行回避或者由稅務機關決定回避。
9.當事人有權進行陳述和申辯。稅務機關應當充分聽取當事人的意見，對其提出的事實、理由或者證據(jù)進行復核，陳述申辯事由成立的，稅務機關應當采納；不采納的，應予說明理由。稅務機關不得因當事人的申辯而加重處罰。
10.稅務機關對公民作出2000元（含）以上罰款或者對法人或者其他組織作出1萬元（含）以上罰款的行政處罰決定之前，應當告知當事人有要求舉行聽證的權利；當事人要求聽證的，稅務機關應當組織聽證。
11.對情節(jié)復雜、爭議較大、處罰較重、影響較廣或者擬減輕處罰等稅務行政處罰案件，應當經(jīng)過集體審議決定。
12.稅務機關按照一般程序實施行政處罰，應當在執(zhí)法文書中對事實認定、法律適用、基準適用等說明理由。省稅務機關應當積極探索建立案例指導制度，通過案例指導規(guī)范稅務行政處罰裁量權。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“稅務行政處罰裁量權行使規(guī)則”相關內容，以下為稅法科目的章節(jié)習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
（本文是東奧會計在線原創(chuàng)文章，轉載請注明來自東奧會計在線）
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