100%控制企業股權、資產劃轉的特殊性稅務處理方法_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-28 16:07:55

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在注會稅法科目中，該知識點主要講解母公司與全資子公司之間、同一母公司控制的全資子公司之間劃轉股權或資產時，符合條件可享受遞延納稅的政策規則與操作要點。是衡量考生對集團內部資產整合稅務處理實務掌握程度的關鍵內容。

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100%控制企業股權、資產劃轉的特殊性稅務處理方法_25年注會稅法學習要點

【所屬章節】

第四章：企業所得稅法

第五節：企業重組的所得稅處理

【知識點】

100%控制企業股權、資產劃轉的特殊性稅務處理方法

對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間按賬面凈值劃轉股權或資產，凡具有合理商業目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權或資產劃轉后連續12個月內不改變被劃轉股權或資產原來實質性經營活動，且劃出方企業和劃入方企業均未在會計上確認損益的，可以選擇按以下規定進行特殊性稅務處理：

（1）劃出方企業和劃入方企業均不確認所得。

（2）劃入方企業取得被劃轉股權或資產的計稅基礎，以被劃轉股權或資產的原賬面凈值確定。

（3）劃入方企業取得的被劃轉資產，應按其原賬面凈值計算折舊扣除。

點撥

政策目的：降低集團企業內部交易的稅收成本。

上述所稱“對100%直接控制的居民企業之間，以及受同一或相同多家居民企業100%直接控制的居民企業之間”可歸納如下：

劃轉股權或資產的情況	稅務處理
母轉子獲股權支付	母公司按增加長期股權投資處理；子公司按接受投資（包括資本公積，下同）處理
母轉子未獲股權或非股權支付	母公司按沖減實收資本（包括資本公積，下同）處理；子公司按接受投資處理
子轉母未獲股權或非股權支付	母公司按收回投資或接受投資處理；子公司按沖減實收資本處理
子轉子未獲股權或非股權支付	劃出方按沖減所有者權益處理；劃入方按接受投資處理