長期待攤費用的稅務處理_25年注會稅法學習要點
來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-26 15:55:43
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學習時長
3科
日均>3h
考生在學習注會稅法科目中的該知識點時，需重點關注長期待攤費用的范圍界定，如固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出等，以及這些費用的攤銷年限確定方法，避免與其他費用的稅務處理混淆。
【所屬章節】
第四章：企業所得稅法
第三節：資產的稅務處理
【知 識 點】
長期待攤費用的稅務處理
長期待攤費用是指不能全部計入當年損益，應在一個年度以上或幾個年度分期攤銷的費用。在計算應納稅所得額時，企業發生的下列支出作為長期待攤費用，按照規定攤銷的，準予扣除。
作為長期待攤費用的情形 | 攤銷期限 |
已足額提取折舊的固定資產的改建支出 | 按照固定資產預計尚可使用年限分期攤銷 |
租入固定資產的改建支出 | 按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷 |
固定資產的大修理支出 | 按照固定資產尚可使用年限分期攤銷 |
其他應當作為長期待攤費用的支出 | 自支出發生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年 |
固定資產的修理支出不等同于固定資產的大修理支出。固定資產的修理支出可在發生當期直接扣除；固定資產的大修理支出，則要按照固定資產尚可使用年限分期攤銷，在稅前扣除。
企業所得稅法所指固定資產的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：
（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；
（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。
點撥
企業籌辦費可在開始經營之日的當年一次性扣除；也可以按照長期待攤費用的規定，按照不低于3年的期限分期攤銷，一經選定，不得改變。
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以上就是注會考試《稅法》科目知識點“長期待攤費用的稅務處理”相關內容，以下為稅法科目的章節習題，學練結合，快來打卡吧！
注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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