非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-22 17:06:47

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，它聚焦非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)規(guī)則，核心內(nèi)容包括：投資時(shí)公允價(jià)值的確認(rèn)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的分期納稅政策、以及遞延納稅的適用條件與限制。

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非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識(shí) 點(diǎn)】

非貨幣性資產(chǎn)投資企業(yè)所得稅的處理

點(diǎn)撥

非貨幣性資產(chǎn)投資會(huì)涉及資產(chǎn)所有權(quán)屬的變化，形成視同銷(xiāo)售收入和所得。但是由于非貨幣性資產(chǎn)投資形成的投資環(huán)節(jié)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得沒(méi)有現(xiàn)金流入支撐納稅，故而稅法針對(duì)符合條件的非貨幣性資產(chǎn)投資給予了稅收遞延的照顧。

要點(diǎn)	具體規(guī)定
投資方與被投資方	投資的企業(yè)必須是居民企業(yè)，被投資企業(yè)也必須是居民企業(yè)（現(xiàn)存或新設(shè)立均適用）
投資方式	非貨幣性資產(chǎn)投資。非貨幣性資產(chǎn)是指現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)以及準(zhǔn)備持有至到期的債券投資等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)
核心政策	稅收遞延——不超過(guò)5年期限內(nèi)，分期均勻計(jì)入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額
所得確定	企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)對(duì)非貨幣性資產(chǎn)進(jìn)行評(píng)估并按評(píng)估后的公允價(jià)值扣除計(jì)稅基礎(chǔ)后的余額，計(jì)算確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
收入的實(shí)現(xiàn)	應(yīng)于投資協(xié)議生效并辦理股權(quán)登記手續(xù)時(shí)，確認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入的實(shí)現(xiàn)
遞延納稅的停止	企業(yè)在對(duì)外投資5年內(nèi)注銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者收回投資的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并就遞延期內(nèi)尚未確認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在注銷(xiāo)、轉(zhuǎn)讓股權(quán)或者收回投資當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時(shí)，一次性計(jì)算繳納企業(yè)所得稅