處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-22 16:58:10

報(bào)考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時(shí)長(zhǎng)

日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)是連接會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)合規(guī)的關(guān)鍵橋梁，聚焦企業(yè)轉(zhuǎn)讓、出售或報(bào)廢資產(chǎn)時(shí)，如何界定收入性質(zhì)、確認(rèn)時(shí)點(diǎn)及計(jì)稅基礎(chǔ)調(diào)整規(guī)則，涵蓋固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、存貨等各類資產(chǎn)的稅務(wù)處理差異。

《稅法》各章學(xué)習(xí)要點(diǎn)匯總> | 備考資料注冊(cè)免費(fèi)領(lǐng)取>

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第二節(jié)：應(yīng)納稅所得額

【知識(shí) 點(diǎn)】

處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)

示意圖

1.內(nèi)部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不變，不視同銷售確認(rèn)收入（將資產(chǎn)移至境外的除外）：

（1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品。

（2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能。

（3）改變資產(chǎn)用途（如自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營(yíng)）。

（4）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移。

（5）上述兩種或兩種以上情形的混合。

（6）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計(jì)量】相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。

2.外部處置資產(chǎn)——資產(chǎn)移送他人，資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變，視同銷售確認(rèn)收入：

（1）用于市場(chǎng)推廣或銷售。

（2）用于交際應(yīng)酬。

（3）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利。

（4）用于股息分配。

（5）用于對(duì)外捐贈(zèng)。

（6）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。

【計(jì)量】除另有規(guī)定外，按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)銷售收入。

辨析

企業(yè)所得稅視同銷售的行為特征與增值稅、消費(fèi)稅視同銷售的行為特征存在差異，要求考生能夠理解性地運(yùn)用。企業(yè)所得稅視同銷售的判定以資產(chǎn)所有權(quán)屬在實(shí)質(zhì)和形式上是否發(fā)生改變?yōu)榛境叨龋欢鲋刀悺⑾M(fèi)稅的視同銷售的判定，除了所有權(quán)屬變化作為基本判定條件外，還有其他的一些判定條件，如征稅領(lǐng)域或鏈條的完整性、一定程度的管理要求等。歸納如下：

行為	增值稅	消費(fèi)稅	企業(yè)所得稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品	不計(jì)	不計(jì)	不計(jì)
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品	不計(jì)	計(jì)稅	不計(jì)
自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品在境內(nèi)總機(jī)構(gòu)與境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)（非獨(dú)立核算）之間轉(zhuǎn)移，用于銷售的	非同一縣（市）計(jì)稅	移送時(shí)不計(jì)稅，分支機(jī)構(gòu)對(duì)外銷售時(shí)計(jì)稅	不計(jì)
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等	計(jì)稅	計(jì)稅	計(jì)稅
將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股、抵償債務(wù)	按同類平均價(jià)計(jì)稅	按同類最高價(jià)計(jì)稅	按同類公允價(jià)計(jì)稅