消費稅出口退稅的計算_25年注會稅法學習要點
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在注會稅法科目中，該知識點聚焦于如何根據出口消費品的類型、退稅率及計稅依據，準確計算可退還的消費稅金額，既涉及政策法規的理解，又考驗考生對公式的靈活運用能力。
【所屬章節】
第三章：消費稅法
第三節：應納稅額的計算
【知 識 點】
消費稅出口退稅的計算
消費稅出口退稅規則與增值稅出口退稅的規則有許多差異，基本差異如下表：
項目 | 增值稅出口退稅 | 消費稅出口退稅 |
退稅比率 | 使用退稅率計算退稅 | 使用征稅率計算退稅 |
有出口經營權的生產企業自營或委托出口自產貨物 | 采用免抵退稅政策 根據免抵退稅的公式和規定退稅 | 采用免稅但不退稅政策 不計算退稅 |
外貿企業收購貨物出口或受其他外貿企業委托代理出口貨物 | 采用免退稅政策 用退稅計稅依據和規定的退稅率計算退稅 | 采用免稅并退稅政策（退上一環節已征消費稅） 用退稅計稅依據和規定的征稅率計算退稅 |
（1）消費稅退稅的計稅依據
出口貨物的消費稅應退稅額的計稅依據，按購進出口貨物的消費稅專用繳款書和海關進口消費稅專用繳款書確定。
屬于從價定率計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物金額；
屬于從量定額計征消費稅的，為已征且未在內銷應稅消費品應納稅額中抵扣的購進出口貨物數量；
屬于復合計征消費稅的，按從價定率和從量定額的計稅依據分別確定。
（2）消費稅退稅的計算
消費稅應退稅額=從價定率計征消費稅的退稅計稅依據×比例稅率+從量定額計征消費稅的退稅計稅依據×定額稅率。
舉例
某外貿公司（增值稅一般納稅人，具有出口經營權）2025年1月從生產企業購進高檔化妝品一批，取得增值稅專用發票注明價款25萬元，增值稅3.25萬元，生產企業提供了繳納消費稅的憑證。外貿企業支付購買高檔化妝品的運輸費用3萬元，當月該批高檔化妝品全部出口取得銷售收入35萬元。該批高檔化妝品增值稅退稅率為13%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，計算該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅額和消費稅額。
該外貿公司出口高檔化妝品應退的增值稅=25×13%=3.25（萬元）
應退的消費稅=25×15%=3.75（萬元）。
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注：以上內容選自劉穎老師注會《稅法》科目基礎班授課講義
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