征收管理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

來源：東奧會計在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-20 16:24:04

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

在注會計稅法科目中，該知識點聚焦于消費稅征管的程序性規(guī)則，涵蓋納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、納稅地點等核心內(nèi)容。從考試角度看，這一知識點是消費稅實務(wù)操作的 “指南針”，常與消費稅應(yīng)納稅額計算、稅收優(yōu)惠等結(jié)合命題，尤其在綜合題中需精準(zhǔn)運用時間、地點規(guī)則判斷納稅合規(guī)性。

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征收管理_25年注會稅法學(xué)習(xí)要點

【所屬章節(jié)】

第三章：消費稅法

第四節(jié)：征收管理

【知識點】

征收管理

考點1：納稅環(huán)節(jié)

1.生產(chǎn)（含視為生產(chǎn)）銷售應(yīng)稅消費品。

2.委托加工應(yīng)稅消費品。

3.進口應(yīng)稅消費品。

4.零售應(yīng)稅消費品（超豪華小汽車；金、銀、鉆、鉑金）。

5.批發(fā)應(yīng)稅消費品（卷煙、電子煙）。

考點2：納稅義務(wù)發(fā)生時間

情形		納稅義務(wù)發(fā)生時間
銷售的應(yīng)稅消費品	采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的	書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
	采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的	發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天
	采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的	發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
	采取其他結(jié)算方式的	收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天
自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品		移送使用的當(dāng)天
委托加工的應(yīng)稅消費品		納稅人提貨的當(dāng)天
進口的應(yīng)稅消費品		報關(guān)進口的當(dāng)天

點撥

除委托加工應(yīng)稅消費品的納稅義務(wù)發(fā)生時間是消費稅的特有規(guī)定之外，消費稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間與增值稅基本一致。

考點3：納稅期限

消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

納稅人進口應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進口消費稅專用繳款書之日起15日內(nèi)繳納稅款。

考點4：納稅地點

情形		納稅地點
銷售以及自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品的		納稅人機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)（另有規(guī)定除外）
到外縣（市）銷售或者委托外縣（市）代銷自產(chǎn)應(yīng)稅消費品的		機構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機關(guān)
總、分支機構(gòu)不在同一縣（市）的	不在同一省（自治區(qū)、直轄市）范圍內(nèi)	各自機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)	卷煙批發(fā)企業(yè)的納稅地點比較特殊，總機構(gòu)與分支機構(gòu)不在同一地區(qū)的，由總機構(gòu)申報納稅
	在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）范圍內(nèi)	經(jīng)省（自治區(qū)、直轄市）財政廳（局）、稅務(wù)局審批同意，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅
委托加工的應(yīng)稅消費品（受托方為個人除外）		受托方向機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)解繳消費稅稅款
進口的應(yīng)稅消費品		報關(guān)地海關(guān)