征稅對(duì)象（企業(yè)所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：mayuxuan2025-05-21 16:09:25

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3科

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日均>3h

在注會(huì)稅法科目中，該知識(shí)點(diǎn)系統(tǒng)講解企業(yè)所得稅的課稅基礎(chǔ)，涵蓋應(yīng)稅所得的范圍、類型以及相關(guān)判定規(guī)則。理解征稅對(duì)象不僅是掌握企業(yè)所得稅法的基礎(chǔ)，更是考試中區(qū)分應(yīng)納稅所得額、計(jì)算稅額的核心前提，在實(shí)務(wù)案例分析及綜合題中占據(jù)重要地位。

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征稅對(duì)象（企業(yè)所得稅法）_25年注會(huì)稅法學(xué)習(xí)要點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

第四章：企業(yè)所得稅法

第一節(jié)：納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象與稅率

【知識(shí) 點(diǎn)】

征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象從內(nèi)容上看包括企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得和境外的所得。

1.居民企業(yè)和非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

企業(yè)類型			征稅對(duì)象
居民企業(yè)			來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得
非居民企業(yè)	在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所	取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得
		取得的所得與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系	來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得
	在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

征稅對(duì)象范圍：

（1）居民企業(yè)的征稅對(duì)象——來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得

（2）非居民企業(yè)的征稅對(duì)象

點(diǎn)撥

先理解機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所：

包括管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；工廠、農(nóng)場(chǎng)、開(kāi)采自然資源的場(chǎng)所；提供勞務(wù)的場(chǎng)所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所；營(yíng)業(yè)代理人。

①對(duì)于在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，要就其來(lái)源于境內(nèi)，以及發(fā)生在境外但與境內(nèi)所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅；

示意圖

②非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

示意圖

2.所得來(lái)源的確定

所得類型	所得來(lái)源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定
提供勞務(wù)所得	按照勞務(wù)發(fā)生地確定
不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	按照被投資企業(yè)所在地確定
股息、紅利等權(quán)益性投資所得	按照分配所得的企業(yè)所在地確定
利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得	按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定
其他所得	由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定