征稅對象（企業所得稅法）_25年注會稅法學習要點

來源：東奧會計在線責編：mayuxuan2025-05-21 16:09:25

報考科目數量

3科

學習時長

日均>3h

在注會稅法科目中，該知識點系統講解企業所得稅的課稅基礎，涵蓋應稅所得的范圍、類型以及相關判定規則。理解征稅對象不僅是掌握企業所得稅法的基礎，更是考試中區分應納稅所得額、計算稅額的核心前提，在實務案例分析及綜合題中占據重要地位。

征稅對象（企業所得稅法）_25年注會稅法學習要點

【所屬章節】

第四章：企業所得稅法

第一節：納稅義務人、征稅對象與稅率

【知識點】

征稅對象

企業所得稅的征稅對象從內容上看包括企業的生產經營所得、其他所得和清算所得，從空間范圍上看包括來源于中國境內的所得和境外的所得。

1.居民企業和非居民企業的征稅對象

企業類型			征稅對象
居民企業			來源于中國境內、境外的所得
非居民企業	在中國境內設立機構、場所	取得的所得與境內所設機構、場所有實際聯系	來源于中國境內的所得，以及發生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯系的所得
		取得的所得與境內所設機構、場所沒有實際聯系	來源于中國境內的所得
	在中國境內未設立機構、場所

征稅對象范圍：

（1）居民企業的征稅對象——來源于中國境內、境外的所得

（2）非居民企業的征稅對象

點撥

先理解機構、場所：

包括管理機構、營業機構、辦事機構；工廠、農場、開采自然資源的場所；提供勞務的場所；從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業的場所；其他從事生產經營活動的機構、場所；營業代理人。

①對于在境內設立機構場所的非居民企業，要就其來源于境內，以及發生在境外但與境內所設機構、場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅；

示意圖

②非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅。

示意圖

2.所得來源的確定

所得類型	所得來源的確定
銷售貨物所得	按照交易活動發生地確定
提供勞務所得	按照勞務發生地確定
不動產轉讓所得	按照不動產所在地確定
動產轉讓所得	按照轉讓動產的企業或者機構、場所所在地確定
權益性投資資產轉讓所得	按照被投資企業所在地確定
股息、紅利等權益性投資所得	按照分配所得的企業所在地確定
利息所得、租金所得、特許權使用費所得	按照負擔、支付所得的企業或者機構、場所所在地確定，或者按照負擔、支付所得的個人的住所地確定
其他所得	由國務院財政、稅務主管部門確定